Сторнуємо заробіток минулого місяця у зв’язку з наданням лікарняного листка. Як відобразити в таблиці 6 Звіту з ЄСВ
За табелем обліку робочого часу працівникові за грудень нарахували й виплатили зарплату за весь місяць (21 р.дн.) у сумі 9000 грн. У січні працівник приніс листок непрацездатності за період із 26.12.2018 по 02.01.2019. Як показати лікарняні та скоригувати заробіток грудня в таблиці 6 форми № Д4 за січень 2019 року?
ВІДПОВІДЬ: У зв’язку з наданням працівником листка непрацездатності у січні 2019 року підприємство зобов’язане:
а) нарахувати лікарняні, у т.ч. оплату перших п’яти днів тимчасової непрацездатності;
б) сторнувати зайво нараховану зарплату за минулий місяць.
Як передбачено п. 9 р. IV Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну України від 14.04.2015 р. № 435 (далі — Порядок № 435), щодо однієї застрахованої особи (працівника) в окремих випадках допускається декілька записів у таблиці 6 форми № Д4. Один із таких випадків — коли протягом одного звітного періоду застрахованій особі були здійснені нарахування виплат не лише за поточний, але й за минулі періоди (зокрема з причини тимчасової непрацездатності).
Ба більше, у тому самому п. 9 р. IV Порядку № 435 зазначено: суми виплат, нараховані за дні тимчасової непрацездатності, у таблиці 6 форми № Д4 відображають в окремих рядках у полі відповідного місяця — лише у сумі, що припадає на такий місяць. Своєю чергою, указують код категорії застрахованої особи — «29».
І знову ж таки зі згаданого п. 9 р. IV Порядку № 435 випливає, що суми перерахунків заробітку, пов’язані з уточненням кількості відпрацьованого часу (зокрема з причини тимчасової непрацездатності), нарахованих у попередніх періодах, можна відображати зі знаком «–».
Отже, у таблиці 6 форми № Д4 за січень 2019 року слід відобразити:
1) зарплату за січень 2019 року;
2) сторнування зарплати за грудень 2018 року;
3) лікарняні, нараховані у січні 2019 року, але двома рядками: одним — у частині, що припала на період непрацездатності в грудні 2018 року, а другим — у частині, що припала на січень 2019 року.
Розгляньмо приклад.
Приклад
Працівникові, Сергійчук Марині Олександрівні, було нараховано:
- зарплату за грудень 2018 року — у сумі 9000 грн;
- лікарняні (за період з 26.12.2018 по 02.01.2019) на загальну суму 2300 грн, з них — 1725 грн припадають на період хвороби в грудні 2018 року, а решта — 575 грн — на січень 2019 року;
- зарплату за січень 2019 року — у сумі 8571,43 грн.
Спершу варто зробити невеличкий розрахунок: оскільки в грудні через хворобу працівниця пропустила 4 р.дн., їй потрібно сторнувати грудневу зарплату на суму 1714,29 грн (9000 грн : 21 р.д. × 4 р.дн.). Відповідно, сума зайво нарахованого ЄСВ становить 377,14 грн (1714,29 грн × 22%).
Далі заповнімо фрагмент таблиці 6 форми № Д4 за січень 2019 року.
Фрагмент таблиці 6 форми № Д4 за січень 2019 року
Натисніть на картинку для перегляду в збільшеному вигляді