Змінили призначення активу: чи уточнювати додаток д5 до декларації з пдв
У попередніх місяцях підприємство оплатило виробниче обладнання, яке призначалося для власного використання в складі основних засобів. На підставі податкової накладної збільшено податковий кредит. Разом із тим у додатку Д5 до Декларації з ПДВ у відповідних періодах авансові платежі виділялися як придбання необоротних активів. Пізніше керівництво вирішило оприбуткувати таке обладнання як товар із метою його продажу.
Чи потрібно в цьому разі подавати уточнюючий розрахунок і які можливі наслідки такої ситуації?
ВІДПОВІДЬ: Зміна напрямку використання придбаного активу не призводить до заниження задекларованого податкового зобов’язання з ПДВ і взагалі не впливає на розрахунки з бюджетом, тому й штрафні санкції підприємству не світять (п.п. 50.1,123.1 Податкового .кодексу України, далі — ПКУ). Тим більше сума з рядка “Придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів” додатка Д5 лише деталізує показники основної частини Декларації з ПДВ. Тобто на суми, зазначені в основній частині Декларації, така зміна призначення активу не впливає.
Ваше підприємство, виділяючи в додатку Д5 авансові платежі за обладнання, лише задекларувало свої плани використовувати в майбутньому його як необоротний актив. Законодавствоне забороняє згодом змінити цільове призначення придбаного майна. Причому таке рішення, керуючись своєю виробничою необхідністю, підприємство може прийняти в будь-який момент. Тому спочатку вказане підприємство цілком закономірно декларувало авансові платежі як такі, що спрямовані на придбання необоротних активів. Потім, змінивши плани стосовно використання обладнання, воно має право оприбуткувати його як товар, який у подальшому реалізує. І в цьому випадку, уважаємо, ніяких уточнень подавати не потрібно. Додамо, що таке рішення бажано оформити наказом керівника , який слугуватиме документальним підтвердженням зміни цільового призначення обладнання в момент його надходження.
І все ж припускаємо, податківці в такому разі можуть наголошувати на порушенні порядку складання Декларації. Тому обережнішим варіантом буде подати уточнюючі розрахунки за ті періоди, у яких указували авансові платежі як витрати на придбання необоротних активів. Нагадаємо: за порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку передбачено адмінштраф для посадових осіб у розмірі від 85 до 170 грн (ст. 163¹ Кодексу України про адміністративні правопорушення). Тому подані уточнюючі розрахунки гарантовано вбережуть Вас від витрат сил на доведення своєї правоти, а також від можливого адмінштрафу.
Юрій РЯБЧИНСЬКИЙ,
незалежний експерт, м. Рівне