Заповнення декларації платника єдиного податку фізичної особи. Інструкція та приклад
Для фізичних осіб підприємців прийшов час вперше подавати до податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку.
Форма декларації затверджена Наказом Міністерства фінансів №1688 від 21.12.2011 року «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку». Слід звернути увагу, що форма декларації для першої, другої та третьої групи однакова. Для відповідних груп лише передбачені окремі розділи.
Бланк податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи у форматі xls можна скачати на цій сторінці Бланк податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця скачати, завантажити. Декларація заповнюється на підставі даних з книги обліку доходів та витрат.
Також слід зазначити, що офіційної інструкції по заповненню та поданню декларації досі немає, а затверджені лише форми. Коли з’явиться інструкція, постараюся одразу її викласти та розписати її основні моменти. Радує лише те, що сама по собі форма декларації досить проста та її цілком можна заповнити і без інструкції.
Строки подання декларації платника єдиного податку
Перша група: звітний період – календарний рік; строк подання декларації – 60 календарних днів, наступних за останнім днем року (пункти 296.2 та 49.18.3 ПКУ).
Друга та третя група: звітний період – календарний квартал; строки подання декларації – 40 календарних днів наступних за останнім днем кварталу (пункти 296.3 та 49.18.2 ПКУ).
Строки сплати єдиного податку за результатами декларації
Перша група: авансовий платіж не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Тобто єдиний податок за січень сплачується не пізніше 20 січня (пункт 295.1 ПКУ).
Друга група: авансовий платіж не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Тобто єдиний податок за січень сплачується не пізніше 20 січня (пункт 295.1 ПКУ).
Третя група: 10 календарних днів після граничного строку подання податкової квартальної декларації. Граничний строк подання декларації 40 днів. Отже, граничний строк сплати складає 50 днів, наступних після звітного кварталу. Наприклад, єдиний податок за перший квартал треба сплатити не пізніше 20 травня.
Способи подання декларації до податкової служби
Оскільки порядку заповнення та подання ще не має, керуємося нормами з Податкового кодексу, а саме пунктом 49.3. Отже декларація подається:
- нарочно підприємцем або уповноваженою особою (не забудьте скласти декларацію у двох екземплярах, на екземплярі підприємця у податковій повинні поставити відмітку про прийняття);
- поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення (в цьому випадку надіслати декларацію треба не пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного строку її подання (пункт 49.5 ПКУ); якщо декларацію не приймуть, то податкова повинна протягом п’яти робочих днів за дня її отримання надіслати поштою письмову відмову);
- електронною поштою (за наявності електронного цифрового підпису).
З яких розділів складається декларація та що вказувати у кожному з них?
Декларація складається з шести розділів.
У першому розділі вказується загальна інформація про підприємця та інформація про орган податкової служби, до якого подається декларація. Слід звернути увагу, що в графі 6 вказується вид діяльності, який фактично здійснювався у звітному періоді, а не всі види діяльності, які внесені у ЄДР або прописані у свідоцтві платника єдиного податку.
В Розділах ІІ, ІІІ та ІV вказуються показники діяльності кожної окремої групи платників єдиного податку.Розділ ІІ заповнює перша група. Розділ ІІІ заповнює друга група. Розділ IV призначений для третьої групи. У розділах декларації, які не відповідають групі платника єдиного податку рекомендується поставити прочерки. Наприклад, платник другої групи заповнює Розділ ІІІ, а в Розділах ІІ та IV ставить прочерки. Слід звернути увагу, що єдинники першої та другої групи вказують суми авансових платежів, які були сплачені ними протягом звітного періоду.
У розділі V визначається загальна сума доходу і сума єдиного податку до сплати до бюджету за результатами звітного періоду. Слід звернути увагу, що єдинники першої та другої групи, які у звітному періоді не отримували доходів, які оподатковуються за ставкою 15%, в графах з 17 по 22 ставлять прочерки.
Розділ VІ призначений для уточнення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Якщо у звітному періоді не уточнюються показники попередніх декларацій, у Розділі VІ ставляться прочерки.
Які суми авансових платежів з єдиного податку вказувати у декларації? Нараховані чи фактично сплачені?
Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку в податковій декларації платника єдиного податку відображають нараховані до сплати щомісячні авансові внески, незалежно від здійснення ними фактичної сплати єдиного податку у вигляді авансового внеску за податковий (звітний) період.
Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання декларації платника єдиного податку
Відповідальність передбачена пунктом 120.1 Податкового кодексу у вигляді штрафів:
170 грн. – за перше порушення.
1020 грн. – за друге і наступні протягом року порушення.
Приклади заповнення податкової декларації платника єдиного податку
Перша група
1. За звітний податковий рік платник єдиного податку першої групи отримав дохід в розмірі 170 тис.грн., що на 20 тис.грн. перевищує граничний розмір доходу, встановлений для першої групи. З 20 тис.грн. такий єдинник сплачує 15% податку та, відповідно до частини 1 пункту 293.8 ПКУ, переходить до другої або третьої групи або прямує на загальну систему оподаткування. Підприємець протягом року справно сплачував авансові платежі з єдиного податку за максимальною ставкою 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року.
Приклад заповненої декларації у форматі xls можна скачати тут, а можна просто подивитися на форумі (натисніть на зображення та дивіться у повному розмірі).
Друга група
2. Платник єдиного податку другої групи протягом кварталу справно сплачував авансові платежі за максимальною ставкою. За квартал наторгував аж на 530 тис.грн., 30 тисяч з яких отримав бартерними операціями, проведення яких заборонено для спрощеної системи оподаткування пунктом 291.6 Податкового кодексу. З 30 тис.грн. такий єдинник повинен сплатити державі 15% та, відповідно до частини 4 пункту 298.2.3 ПКУ, з наступного кварталу перейти на загальну систему оподаткування.
Приклад заповненої декларації у форматі xls можна скачати тут, а можна просто подивитися на форумі (натисніть на зображення та дивіться у повному розмірі).
Третя група
3. Для прикладу візьмемо єдиноподатника третьої групи за ставкою 3% + ПДВ. Згідно пункту 292.11 ПКУ, суми податку на додану вартість не є доходом платника єдиного податку. Відповідно, суми у декларації, так само як і в книзі обліку доходів та витрат, вказуються без ПДВ. У звітному кварталі підприємець наторгував на 1200 тис.грн. в тому числі ПДВ 200 тис.грн.
Приклад заповненої декларації у форматі xls можна скачати тут, а можна просто подивитися на форумі (натисніть на зображення та дивіться у повному розмірі).
Які КВЕДи вказувати у декларації платника єдиного податку, якщо вони були змінені після закінчення звітного кварталу, але до моменту подання декларації?
Треба вказувати нові КВЕДи. Але не слід забувати, що вказувати слід види діяльності, якими фактично займався підприємець у звітному періоді.
До якої податкової служби треба подавати декларації платника єдиного податку у разі зміни місця проживання фізичної особи?
При зміні місця проживання, фізична особа вносить відповідні зміни у Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців та змінює місце обліку у податковій службі. Поки фізична особа не стала на облік до нового органу ДПС, подавати декларацію платника єдиного податку треба до старого органу. Після взяття на облік до нової податкової служби – подавати слід до нової.
Що вказувати у графі “Фактична чисельність працівників у звітному періоді:”, якщо кожен місяць кварталу у підприємця була різна кількість працівників?
Одним з критеріїв, яким повинен відповідати підприємець для перебування у другій, третій або п’ятій групі є обмеження кількості найманих працівників. При цьому у Податковому кодексі написано наступне: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб (для другої групи) 20 осіб (для третьої та п’ятої групи). Отже, вказувати треба максимальну кількість найманих осіб, які перебували у трудових відносинах з платником єдиного податку у кварталі, за який подається декларація.
Як заповнити уточнюючий розрахунок до декларації платника єдиного податку?
Заповнити його не так вже і складно. На блозі є стаття, в якій все детально описано Як заповнити уточнюючий розрахунок до декларації платника єдиного податку фізичної особи. Приклад
Чи передбачений штраф за неправильне заповнення декларації платника єдиного податку?
Такого штрафу не передбачено. Тим більше, що порядку заповнення декларації досі немає. Штраф можливий тільки в тому випадку, коли помилка, допущена у декларації призвела до заниження суми єдиного податку, який підлягає сплаті до бюджету. Про розміри таких штрафів можна почитати у статті про заповнення уточнюючого розрахунку (посилання наведене трохи вище).
Як у декларації треба вказувати цифри? З копійками чи округлювати до цілого числа?
На сьогоднішній день, поки немає затвердженого порядку заповнення декларації, правильної відповіді на це питання не може бути. В інтернеті є багато дискусій про те, як правильно заповнювати. Дехто говорить, що з копійками, дехто – без копійок. На мою думку, тут краще спитати у інспектора, який приймає у вас декларацію, оскільки саме в цих інспекторах зазвичай криється проблема.
Я притримуюсь позиції, що заповнювати треба з копійками, оскільки єдиний податок сплачується до бюджету з копійками. Також він відображається з копійками у картці особового рахунку платника податків. В будь якому випадку, відмова податкової служби прийняти декларацію, у якій показники вказані з копійками чи без, є неправомірною.