Як заповнити ПН за операціями, які не пов’язані з постачанням товарів/послуг іншим особам?
У спеціалістів Міндоходів запитали:
які особливості заповнення податкової накладної (далі — ПН), що виписується платником податку в разі нарахування податкового зобов’язання, яке не пов’язане зі здійсненням операцій із постачання товарів/послуг іншим особам? У відповіді контролери нагадали, що у разі:
— постачання товарів/послуг у межах балансу платника податку для невиробничого використання;
— використання товарів/послуг, за якими суми ПДВ попередньо були включені до податкового кредиту, в операціях, які не є об’єктом оподаткування або звільняються від оподаткування;
— визначення при анулюванні реєстрації платника податку податкових зобов’язань за товарами/послугами, необоротними активами, суми податку за якими були включені до складу податкового кредиту та не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності;
— ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника податку;
— переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих
у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» проставляється 400000000000. Це передбачено п. 11 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міндоходів від 14.01.2014 р. № 10 (далі — Порядок № 10).
При цьому відповідно до п. 10 Порядку № 10 усі примірники ПН, особливості заповнення яких викладені в п. 11 цього Порядку, складаються в паперовому вигляді та залишаються в особи, що їх склала, і зберігаються відповідно до п. 6 Порядку № 10.
У верхній лівій частині оригіналу такої ПН робиться відповідна позначка «Х» та зазначається тип причини.
Таким чином, при нарахуванні податкового зобов’язання з підстав, зазначених вище, платник податку повинен скласти ПН з урахуванням вимог п. 11 Порядку № 10. При цьому в рядках ПН:
— «Індивідуальний податковий номер покупця» проставляється 400000000000;
— «Особа (платник податку) — покупець», «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця», «Номер телефону» платником податку вказуються свої реквізити;
— «Вид договору», «Форма проведених розрахунків» не заповнюються.
Категорія 101.19 Інформаційно-довідкового ресурсу «ЗІР»