Як відобразити страхування орендованої нерухомості в обліку орендаря
Ми юрособа на загальній системі оподаткування, застрахували орендоване приміщення. Як це відобразити в нашому податково-прибутковому обліку?
ВІДПОВІДЬ: Витрати на страхування орендованого приміщення в податково-прибутковому обліку визначають за даними бухобліку. Детальніше — далі.
Укотре нагадаємо, що з 01.01.15 р. об’єкт обкладення податком на прибуток розраховують коригуванням фінрезультату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності відповідно до П(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають згідно з р. III ПКУ (пп. 134.1.1 ПКУ).
Серед податкових різниць (п.п. 138 — 140 ПКУ) не знаходимо тих, що пов’язані зі страхуванням орендованого майна. Тож для оподаткування беремо до уваги лише дані бухобліку.
Зауважимо, що витрати на страхування орендованого приміщення залежать від мети його використання.
Якщо орендовано приміщення виробничого призначення та існує безпосередній зв’язок із випуском певного виду продукції, то страхові платежі можна записати на рахунок 23 ‘Виробництво” як інші прямі витрати (п. 14 П(С)БО 16 “Витрати) і визнавати витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого їх здійснено (п. 7 П(С)БО 16, § 19 МСБО 18 “Дохід”). Частіше приміщення використовують для випуску кількох видів продукції. Тоді, вважаємо, витрати на його страхування потрібно включати до постійних загальновиробничих витрат (пп. 15.4, п. 16 П(С)БО 16). їх обліковують на рахунку 91 “Загальновиробничі витрати”.
Якщо ви орендували, наприклад, офіс чи склад для зберігання товарів, то витрати на страхування приміщення включають до адмінвитрат (п. 18 П(С)БО 16) або витрат на збут (п. 19 П(С)БО 16) і визнають витратами того звітного періоду, у якому їх здійснено (п. 7 П(С)БО 16). Для їх обліку використовують рахунок 92 “Адміністративнівитрати” або 93 “Витрати на збут”.
Незалежно від мети використання орендованого майна суму страхових платежів, сплачених авансом, обліковують на рахунку 39 “Витрати майбутніх періодів” і надалі систематично розподіляють на витрати (п. 8 П(С)БО 16).
Зоряна КУРИЛЯК,
юрист, податковий консультант, м. Львів