Як оформити нарахування ПДВ у разі списання основних засобів
При списанні основних засобів був нарахований ПДВ. Як оформити податкову накладну і внести дані до реєстру податкових накладних?
ВІДПОВІДЬ: Якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як поставка цих основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче за балансову вартість на момент ліквідації (п. 189.9 ПКУ).
На таку операцію платник ПДВ оформлює податкову накладну, обидва примірники якої залишає собі. При цьому у верхній лівій частині оригіналу податкової накладної робиться позначка «Х» та зазначається тип причини 05 — ліквідація основних засобів за самостійним рішенням платника податку.
Крім того, у рядку «Індивідaуальний податковий номер покупця» податкової накладної слід поставити нуль. А от у графах: «Особа (платник податку) покупець», «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» такої податкової накладної податківці рекомендували платнику ПДВ указувати свої реквізити (підкатегорія 101.19 Бази знань).
Під час реєстрації такої податкової накладної в реєстрі виданих й отриманих податкових накладних (у його р. I «Видані податкові накладні») слід зазначити:
- у гр. 1 — порядковий номер запису;
- у гр. 2 — дату складання податкової накладної;
- у гр. 3 — порядковий номер податкової накладної;
- у гр. 4 — вид документа (для паперової податкової накладної — ПНП05).
У графах 5 і 6 слід зазначити відомості про покупця (відповідно, найменування та ІПН).
Зауважимо: згідно з п. 2 р. III Порядку ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затвердженого наказом Міндоходів від 25.11.2013 р. № 708, якщо платник податків виписує податкову накладну, у якій у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» проставляється нуль, то й під час заповнення гр. 6 реєстру також проставляється нуль. Стосовно гр. 5 (відомості про найменування), то будь-яких суворих правил щодо її заповнення названий порядок не встановлює. Тому вважаємо за можливе перенести до неї дані з відповідної графи податкової накладної, тобто вказати найменування самого підприємства.
У гр. 7 слід відобразити загальну вартість ліквідованого основного засобу (з урахуванням нарахованого ПДВ), у гр. 8 — базу оподаткування та в гр. 9 — суму ПДВ.
Денис ПЕТРИГА,
провідний бухгалтер-експерт
газети «Інтерактивна бухгалтерія»