Як діяти підприємству-єдиннику в разі повернення передоплати покупцеві
Наше підприємство у 2011 р. платило єдиний податок за ставкою 10%. У 1 кварталі 2011 р. на поточний рахунок отримали перед-оплату за товар. Із цих коштів ми сплатили єдиний податок. Однак оплачений товар так і не відвантажили. Тому договір ми розірвали й гроші в грудні повернули покупцеві.
Чи можна будь-яким чином повернути єдиний податок, який сплатили із суми цієї передоплати? Чи потрібно її враховувати при розрахунку доходу платника єдиного податку для заяви на 2012 р.?
ВІДПОВІДЬ: Просто повернути на поточний рахунок суму єдиного податку, який сплатили із суми поверненої передоплати, у підприємства-єдинника не вийде. Між тим можна зменшити загальну суму виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) у періоді повернення передоплати.
А тепер розкриємо карти, як це зробити. Але перед цим наведемо підстави для наших дій.
У пп. 6 п. 1 підрозділу 8 р. XX ПКУ законодавець дозволяв єдиннику при поверненні передоплати відкоригувати суму виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відповідно до коригування суми єдиного податку в порядку, передбаченому ПКУ
Однак у ПКУ немає обіцяного єдинникам рятувального круга для проведення подібних коригувань. Очевидно, що у цій ситуації порятунок потопаючих — справа рук самих потопаючих. А коли так, то рекомендуємо придивитися до нашого рецепту вирішення даної проблеми.
Скажемо відразу: усі коригуючі дн ми проведемо тільки в Книзі обліку доходів і витрат суб’єкта малого підприємництва — юридичної особи — платника єдиного податку (далі — Книга).
Отже, у день повернення суму передоплати єдиннику варто прописати в гр. З Книги зі знаком мінус. Таким чином стане зрозуміло, що продажу продукції (товарів, робіт, послуг) у підприємства єдинника не відбулося, а виручки, з якої раніше сплатили єдиний податок, у нього більше немає.
До того ж у гр. 2 “Дата й номер банківського або касового документа” проставте номер платіжного документа, на підставі якого банк переказав кошти колишньому покупцеві, і дату такого переказу. Отже, сума єдиного податку, яка опиниться в рядках 5 і 8 Розрахунку сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва — юридичною особою за звітний квартал, зменшиться, і точнісінько на суму єдиного податку, нарахованого на суму передоплати, отриманої в минулих місяцях і поверненої в поточному. А коли так, то єдиний податок, сплачений із суми передоплати, отриманої в недалекому минулому, фактично повернуть за рахунок єдиного податку за поточний місяць. Більше того, на суму поверненої передоплати зменшиться сума доходу, яку потрібно зазначити в заяві про перехід на спрощену систему оподаткування.