Возвращаем финпомощь наличными с кассы: какие нюансы следует учесть
Наше предприятие год назад брало у учредителя возвратную финансовую помощь. На сегодняшний день принято решение вернуть учредителю такую помощь. В связи с этим возник ряд следующих вопросов.
- Если учредитель перечислял помощь предприятию по безналу, то можно ли вернуть ее наличными через кассу?
- Нужно ли тогда оформлять данную операцию через РРО?
- Как документально оформить возврат денежных средств с кассы?
- В случае если можно осуществить возврат через кассу, какие существуют ограничения?
- При условии если сумма возвратной финансовой помощи свыше 150000 грн, то как действовать?
- Какова ответственность за нарушение предельной суммы расчетов?
Ответы на все эти вопросы мы предоставим в нашей консультации
Каким образом можно возвращать финпомощь?
Несмотря на то что финпомощь была получена по безналу, действующим законодательством не предусмотрено обязательство возвращать ее также только по безналу. Поэтому погашение заимодавцу таких сумм можно спокойно провести через кассу.
Понятно, что при условии наличного возврата таких сумм в одночасье возникает вопрос: нужно ли в данном случае оформлять эту операцию через РРО?
Напомним: согласно п. 1 ст. 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 г. № 265/95-ВР (далее— Закон о РРО), субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приему наличности для дальнейшего ее перевода обязаны проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы РРО с распечаткой соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций, или в случаях, предусмотренных Законом о РРО, с применением зарегистрированных в установленном порядке расчетных книжек.
В свою очередь, расчетной операцией называют получение от покупателя наличных средств, платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п. по месту реализации товаров (услуг), выдача наличных средств за возвращенный покупателем товар (предоставленную услугу), а в случае применения банковской платежной карточки — оформление соответствующего расчетного документа касательно оплаты в безналичной форме товара (услуги) банком покупателя или, в случае возврата товара (отказа от услуги), оформление расчетных документов относительно перечисления средств в банк покупателя (ст. 1 Закона о РРО).
Как видите, выдача денежных средств с кассы для возврата финпомощи, с точки зрения Закона о РРО, не приравнивается к расчетной операции. Поэтому при осуществлении данной операции использовать РРО не нужно.
Здесь уместно отметить, что выдачу наличных лицам, которых нет в штатном расписании предприятия, следует осуществлять с помощью расходного кассового ордера (далее— РКО). Этот документ нужно выписывать на каждого получателя средств, или по отдельной ведомости — на выплату денег (абз. 3 п. 3.5 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637, далее — Положение № 637). Следовательно, при возвращении финпомощи наличными с кассы предприятия бухгалтеру целесообразно выписать РКО.
Обратите внимание: получатель наличности должен предоставить паспорт или документ, который его заменяет, и подписаться в соответствующей графе ВКО. Также в графе «Додаток»целесообразно указать реквизиты договора, на основании которого учредитель предоставил возвратную финпомощь.
Действует ли ограничение на предельные суммы расчетов при возвращении финпомощи?
Предприятия (предприниматели) имеют право осуществлять расчеты наличностью между собой и/или с физлицами в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам в пределах предельных сумм расчетов наличными, установленных соответствующим постановлением Правления НБУ (п. 2.3 Положения № 637). Платежи сверх установленных предельных сумм проводятся через банки или небанковские финансовые учреждения, которые в установленном законодательством порядке получили лицензию на перевод средств без открытия счета, путем перечисления средств с текущего счета на текущий счет или внесения денежных средств в банк для последующего их перечисления на текущие счета. Количество предприятий (предпринимателей) и физических лиц, с которыми осуществляются расчеты, в течение дня не ограничивается.
Вместе с тем, согласно п. 1 Постановления Правления НБУ «Об установлении предельной суммы расчетов наличными» от 06.06.2013 г. № 210, предельная сумма расчетов наличными физического лица с предприятием (предпринимателем) в течение одного дня за товары (работы, услуги) установлена в размере 150000 грн.
Формально упомянутое ограничение не должно касаться возвращения возвратной финпомощи. Ведь в таком случае речь идет о расчетах за товары (работы, услуги). Однако следует знать, что главные банкиры в письме от 01.08.2014 г. № 11-117/41539 выразили более фискальное мнение. В частности, они указали, что требования касательно ограничения наличных расчетов физлица с предприятием (предпринимателем) касаются расчетов по правочинам, предметом которых являются какие-либо материальные и нематериальные блага, которые могут быть оценены в денежной форме, в т.ч. расчетов по договорам, связанным с корпоративными правами, предоставлением или возвращением займа, выплатой неустойки.
Поэтому, поскольку на сегодняшний день существует такое фискальное разъяснение банковского регулятора, считаем, что в данном случае все же безопаснее будет придерживаться предельного ограничения при возвращении физлицу финпомощи с кассы.
Соответственно, учитывая подход банкиров, если сумма финпомощи превышает 150000 грн, то во избежание неприятностей лучше разделить ее на части, не превышающие предельной границы, и погашать ее в разные дни. Или же возвратную финпомощь либо ее часть, которая превышает предельное ограничение, можно перевести на счет основателя по безналу.
Какие санкции установлены за превышение предельных расчетов?
Нарушение порядка осуществления наличных расчетов за товары (услуги), в т.ч. превышение предельных сумм расчетов наличными, несоблюдение установленных законодательством требований касательно обеспечения возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, влечет за собой наложение штрафа на физическое лицо — предпринимателя, должностных лиц юридического лица от 100 до 200 НМДГ (от 1700 до 3400 грн) (ст. 16315 КУоАП).
Повторно совершенное в течение года нарушение повлечет за собой наложение штрафа в сумме от 500 до 1000 НМДГ (от 8500 до 17000 грн).
Поскольку ст. 16315 КУоАП не конкретизирует, кто именно виноват в превышении суммы предельного наличного платежа, теоретически административный штраф может быть применен к должностным лицам обоих предприятий (предпринимателей). Финансовые санкции на предприятия — как на то, которое платило средства, так и на то, которое их принимало, — не налагаются.
Тарас ЛИШАК,
консультант по бухгалтерскому
и налоговому законодательству, г. Львов