Випадки застосування облікової ставки НБУ
№ з/п |
Перелік випадків |
Законодавча норма |
Податковий облік |
||
1
|
Під час визначення суми умовно нарахованих процентів за поворотною фінансовою допомогою, що залишається неповерненою на кінець звітного періоду. Така сума визначається в розмірі облікової ставки НБУ, розрахованої за кожен день фактичного використання такої поворотної фінансової допомоги. |
пп. 14.1.257 ПКУ |
2
|
У разі обкладення податком на прибуток страховика. Зокрема в ситуації, коли договір довгострокового страхування життя чи з недержавного пенсійного забезпечення протягом перших 5 років його дії розривається з будь-яких причин до закінчення мінімального строку його дії або до настання страхового випадку, у результаті чого відбувається повна або часткова страхова виплата чи повне припинення зобов’язань страховика. Тоді страховик, який збільшив витрати згідно з нормами п. 142.2 ПКУ, зобов’язаний включити до складу своїх доходів за відповідний звітний період суму таких попередньо сплачених платежів, внесків, премій із нарахуванням пені в розмірі 120% облікової ставки НБУ, що діяла на день виникнення в страхувальника податкового зобов’язання з податку на прибуток |
пп. 156.4.2 ПКУ |
3
|
У разі врегулювання безнадійної та сумнівної заборгованості. Якщо податкові доходи й витрати попередньо були відкориговані, а суд не задовольнив позову (заяви) продавця або задовольнив його частково чи не прийняв позову (заяви) до провадження (розгляду) або задовольнив позов (заяву) покупця про визнання недійсними вимог щодо погашення заборгованості або її частини, унаслідок чого виник обов’язок збільшити доходи й витрати. У такому випадку на суму додаткового податкового зобов’язання, розрахованого внаслідок такого збільшення доходів та витрат, нараховується пеня, визначена з розрахунку 120% річної облікової ставки НБУ, що діяла на день виникнення додаткового податкового зобов’язання |
абз. 5 пп. 159.1.2 ПКУ |
4
|
У разі нецільового використання товарів (або виконання робіт та постачання послуг), визначених п. 197.16, п. 211.1 ПКУ, а також п. 2 та п. 27 підрозділу 2 р. ХІХ ПКУ, які звільняються від обкладання ПДВ при ввезенні на митну територію України.
За таких обставин, окрім збільшення податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму ПДВ, що мала бути сплачена із зазначених операцій у момент увезення таких товарів (або виконання робіт й постачання послуг), потрібно також сплатити пеню, нараховану на таку суму податку, виходячи із 120% облікової ставки НБУ, що діяла на день сплати податкового зобов’язання, та за період із дня ввезення таких товарів (або виконання робіт та постачання послуг) до дати збільшення податкового зобов’язання |
п. 197.16 ПКУ, п. 211.3 ПКУ, п.п. 2, 27 підрозділу 2 р. ХІХ ПКУ |
5
|
У разі невідшкодування ПДВ платнику протягом визначеного терміну. Невідшкодовані суми податку вважаються заборгованістю бюджету з відшкодування ПДВ. На суму такої заборгованості нараховується пеня на рівні 120% облікової ставки НБУ, установленої на момент виникнення пені, протягом строку її дії, включаючи день погашення |
п. 200.23 ПКУ |
Договірні відносини (визначення розміру процентів, ренти) |
||
6
|
У разі передання одержувачем ренти у власність платника ренти грошової суми. При цьомумінімальний розмір ренти встановлюється на рівні облікової ставки НБУ, якщо більший розмір не встановлений договором ренти. За таких обставин розмір ренти змінюється разом зі зміною облікової ставки НБУ |
ч. 2 ст. 737 ЦКУ |
7
|
При визначенні розміру процентів за договором позики. Так, якщо договором не встановлений розмір процентів, їх розмір визначається на рівні облікової ставки НБУ |
ч. 1 ст. 1048 ЦКУ |
Від розміру облікової ставки також залежать розмір процентів, тип процентної ставки (фіксована або змінювана) та порядок їх сплати за кредитним договором |
ч. 2 ст. 10561 ЦКУ |
|
8
|
У разі відсутності розміру процентів у договорі банківського вкладу. У такому випадку банк зобов’язаний виплачувати проценти в розмірі облікової ставки НБУ.
Як свідчить судова практика, такі проценти банк повинен виплатити, зокрема, якщо договором банківського рахунка не визначено розміру процентів за користування банком грошовими коштами клієнта та в разі неприйняття банком вкладів на вимогу (постанова ВСУ від 14.03.2011 р. у справі№ 3-13гс11; постанова ВСУ від 06.06.2011 р. у справі № 3-51гс11) |
ч. 1 ст. 1061 ЦКУ, п. 3.4 Положення № 516 |
9
|
У разі кредитування банківського рахунка (якщо договором банківського рахунка передбачено здійснення операцій без наявності на ньому коштів, так званий овердрафт). Розмір плати за використання клієнтом коштів банку, яке не встановлене договором, при цьому не може перевищувати подвійну облікову ставку НБУ |
ч. 3 ст. 1069 ЦКУ |
10
|
У разі визначення процентної ставки фінансування за кредитами на будівництво (придбання) доступного житла. Так, розмір такої ставки визначається в розмірі облікової ставки НБУ плюс 2% (крім кредитів, за рахунок бюджетних коштів у разі їх надання фінустановою — виконавцем державної цільової програми будівництва (придбання) доступного житла) |
ч. 15 ст. 4 Закону № 800, абз. 3 п. 4 Порядку № 140 |
Пеня |
||
11
|
У разі розрахунку штрафних санкцій за порушення грошових зобов’язань, визначених відповідним договором (зокрема, пені). Так, штрафні санкції встановлюються у відсотках, розмір яких визначається обліковою ставкою НБУ, за весь час користування чужими коштами (якщо інший розмір відсотків не передбачено законом або договором).
Зверніть увагу! Розмір пені не може перевищувати подвійної облікової ставки НБУ, що діяла в період, за який сплачується пеня. При цьому такий розмір пені має бути обчислений з урахуванням обмеження розміру пені подвійною обліковою ставкою НБУ, незважаючи на встановлений у договорі спосіб обчислення пені (п. 5 листа ВГСУ від 29.04.2013 р. № 01-06/767/2013, п. 5.2 постанови № 12, |
ч. 6 ст. 231 ГКУ, ч. 2 ст. 343 ГКУ, ч. 3 ст. 549 ЦКУ, ст. 3 Закону № 543/96 |
12
|
У разі визначення розміру пені, що нараховується на суму податкового боргу. |
ст. 129 ПКУ, п. 2.6, 2.7 Інструкції № 953 |
13
|
Під час обчислення пені за використання податкових пільг не за призначенням чи несвоєчасне їх повернення до відповідного бюджету. Пеня нараховується в розмірі 120% річних облікової ставки НБУ |
п. 30.8 ПКУ, Узагальнююча консультація № 578 |
14 |
Під час розрахунку пені за безпідставне стягнення коштів органами ПФУ й органами доходів та зборів із юридичних і фізичних осіб. Такі кошти підлягають поверненню в триденний строк із дня прийняття рішення виконавчим органом ПФУ або територіальним органом доходів і зборів, або судом про безпідставність їх стягнення, з одночасною сплатою нарахованої на ці суми пені, що визначається виходячи з розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ |
ч. 3 ст. 107 Закону № 1058, абз. 2 ч. 3 ст. 26 Закону № 2464 |
15
|
У разі розрахунку пені в разі несвоєчасного перерахування пенсійних коштів учасника фонду недержавного пенсійного страхування з вини адміністратора такого фонду. У такому випадку адміністратор зобов’язаний сплатити учаснику за власний рахунок пеню в розмірі подвійної облікової ставки НБУ в розрахунку на один день від суми, що підлягає перерахуванню за кожен день прострочення платежу, у порядку, визначеному Нацкомфінпослуг |
абз. 1 ч. 4 ст. 58 Закону № 1057, абз. 2 ч. 7 ст. 62 Закону № 1057, абз. 4 ч. 3 ст. 63 Закону № 1057 |
16
|
У разі розрахунку пені за прострочення виплати страхового відшкодування (регламентної виплати) з вини страховика (МТСБУ) особі, яка має право на отримання такого відшкодування згідно з договором обов’язкового страхування цивільно-правової відповідальності. Така пеня сплачується з розрахунку подвійної облікової ставки НБУ, що діє протягом періоду, за який нараховується пеня |
п. 36.5 ст. 36 Закону № 1961 |
17
|
У разі розрахунку пені за прострочення відшкодування витрат державного (місцевого) бюджету, пов’язаних із виконанням гарантійних зобов’язань. Пеня нараховується за кожен день прострочення в розмірі 120% облікової ставки НБУ |
ч. 3 ст. 17 БКУ |
18
|
У разі розрахунку пені, що сплачується за порушення операцій із матеріальними цінностями державного резерву.
Розмір пені при цьому обчислюється з вартості матеріальних цінностей, а в деяких випадках — із суми простроченого платежу, виходячи з подвійної облікової ставки НБУ, що діяла в період, за який сплачується пеня |
ст. 14 Закону № 51/97 |
19
|
У разі обчислення розміру пені, яку повинні сплатити споживачі телекомунікаційних послуг призатримці плати за надані оператором, провайдером послуги. Розмір пені обчислюється від вартості неоплачених послуг у розмірі облікової ставки НБУ, що діяла в період, за який нараховується пеня |
ч. 2 ст. 36 Закону № 1280, абз. 5 п. 72 Правил № 295 |
20
|
У разі визначення розміру пені, яка сплачується при нецільовому використанні ввезених на територію України матеріалів, устаткування, обладнання, комплектуючих та інших товарів, не для потреб реалізації проектів технологічних парків. Пеня нараховується на суму ввізного мита, що мала бути сплачена під час ввезення на територію України таких товарів, виходячи з 120% облікової ставки НБУ, що діяла на день збільшення податкового зобов’язання, за період їх нецільового використання |
ч. 4 ст. 12 Закону № 991 |
21
|
У разі визначення розміру пені, яка сплачується емітентами й інвесторами за порушення строків, визначених ч. 7 ст. 36 Закону № 3480. Пеню сплачують у розмірі подвійної облікової ставки НБУ |
ч. 7 ст. 36 Закону № 3480 |
22
|
У разі неповернення організатором аукціону гарантійного внеску учасника аукціону або сплаченої ціни в установлений строк. Такий організатор сплачує пеню в розмірі 120% облікової ставки НБУ від суми боргу за період прострочення. |
ч. 4 ст. 70 Закону № 2343 |
23
|
У разі визначення пені за неповернення коштів при встановленні факту незаконного отримання бюджетної тваринницької дотації. Пеня нараховується в розмірі 120% річних облікової ставки НБУ за кожен день прострочення |
абз. 8 п. 4 Порядку № 282 |
24
|
У разі обчислення пені за несплату або неповну сплату юридичними чи фізичними особами, які відповідно до законодавства використовують найману працю, штрафу за порушення законодавства про охорону праці та невиконання приписів (розпоряджень) посадових осіб органів виконавчої влади з нагляду за охороною праці. Пеня нараховується на несплачену суму штрафу (його частини) з розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, що діяла в період такої несплати, за кожен день прострочення |
ч. 4 ст. 43 Закону № 2694 |
25
|
У разі розрахунку пені порушення термінів сплати адміністративно-господарських санкцій Фонду соціального захисту інвалідів підприємствами, установами, організаціями, у тому числі підприємствами, організаціями громадських організацій інвалідів, фізичними особами, які використовують найману працю, де середньооблікова чисельність працюючих інвалідів менша, ніж установлено нормативом. Пеня обчислюється виходячи з 120% річних облікової ставки НБУ, що діяла на момент сплати, нарахованої на повну суму недоїмки за весь її строк |
ч. 2 ст. 20 Закону № 875, п. 3.1 Порядку № 223 |
26
|
У разі розрахунку пені, яка нараховується на суму дивідендів на державну частку, невчасно сплачених господарським товариством, у статутному капіталі якого є корпоративні права держави, та господарським товариством, 50 і більше відсотків акцій (часток, паїв) якого знаходяться у статутному капіталі господарського товариства, частка держави якого становить 100 відсотків. Пеня сплачується до загального фонду держбюджету з розрахунку подвійної облікової ставки НБУ від суми недоплати, розрахованої за кожен день прострочення платежу, починаючи з наступного дня після настання строку платежу і по день сплати включно |
абз. 7 ч. 5 ст. 11 Закону № 185 |
27
|
У разі розрахунку пені за нецільове використання концесіонером коштів у вигляді амортизаційних відрахувань на надані в концесію об’єкти. Пеня нараховується в розмірі 120% облікової ставки НБУ |
абз. 3 ч. 3 ст. 20 Закону № 997 |
28
|
У разі обчислення пені за невчасне або неповне перерахування вступного, регулярного або спеціального внесків зерновими складами — учасниками (тимчасовими учасниками) Гарантійного фонду виконання зобов’язань за складськими документами на зерно. Пеня сплачується в розмірі подвійної облікової ставки НБУ від розміру неперерахованої суми за кожен день прострочення |
ч. 9 ст. 56 Закону № 37 |
29
|
У разі визначення розміру пені, яку сплачують організатори митних аукціонів згідно з договором з митним органом у разі невчасного перерахування коштів, одержаних від реалізації товарів, на відповідні рахунки митного органу для подальшого розрахунку з державним бюджетом. Пеня сплачується в розмірі 120% облікової ставки НБУ за кожен день прострочення з належної до сплати суми |
п. 48 Порядку № 607 |
30
|
У разі обчислення розміру пені, яку сплачує вантажовласник залізниці при виникненні заборгованості за перевезення вантажів та додаткові послуги. Пеня визначається в розмірі 0,5% від суми боргу за кожен день прострочення платежу, але не більше подвійної облікової ставки НБУ |
пп. 4.4 Додатку 1 до Правил розрахунків за перевезення вантажів |
31
|
У разі розрахунку пені, яку сплачує власник автостанції перевізнику за невчасне перерахування йому коштів від продажу квитків на проїзд в автобусі та за перевезення багажу. Пеня розраховується за кожен день прострочення перерахування коштів не менше подвійної облікової ставки НБУ, що діяла у період, за який сплачується пеня |
пп. 4.3.1 Договору про надання послуг автостанцією |
32
|
Для визначення розміру пені за невчасну виплату страхового відшкодування страховиком у разі:
У зазначених випадках пеня не може перевищувати розміру подвійної облікової ставки НБУ, що діяла в період, за який нараховано пеню (на день укладення договору) |
п. 4.2 Додатку 2 до Порядку і правил п. 6.2 Додатку 2 до Порядку і правил п. 4.2 Додатку до Порядку № 402, п. 16 Додатку до Порядку і правил |
Інші випадки |
||
33
|
У разі визначення розміру плати за позичання матеріальних цінностей з державного резерву. Розмір такої плати не може перевищувати розміру облікової ставки НБУ |
абз. 4 п. 5 ст. 12 Закону № 51/97, п. 16 Порядку № 1129 |
34
|
Для визначення розміру кредитної субсидії1 у національній валюті, яка надається суб’єктам господарювання агропромислового комплексу. Такий розмір становить не менше 1,5 облікової ставки НБУ, що діє на день нарахування відсотків за користування кредитами, але не вище розмірів, передбачених кредитними договорами |
абз. 6 пп. 13.3.1 ст. 13 Закону № 1877 |
35
|
У разі визначення розміру комісійної винагороди лізингодавцю, яка компенсується суб’єктам господарювання АПК за техніку та обладнання, придбані на умовах фінлізингу згідно з переліком, визначеним КМУ. Така комісійна винагорода визначається в розмірі півтори облікової ставки НБУ, що діє на дату нарахування відсотків за користування предметом лізингу, але не вище розмірів, передбачених договорами фінлізингу |
пп. 13.3.5 ст. 13 Закону № 1877 |
36
|
У разі визначення розміру одноразового концесійного платежу за надання концесії на будівництво та експлуатацію автомобільних (позаміських) доріг загального користування. Розмір такого платежу не може бути меншим від добутку витрат концесієдавця, пов’язаних з відшкодуванням збитків, на облікову ставку НБУ, що діє на момент розрахунку |
п. 9 Методики № 319 |
37
|
У разі визначення банками ціни за залученими коштами в національній валюті банкам слід орієнтуватися на розмір облікової ставки НБУ плюс 5-7 відсоткових пунктів (залежно від терміну залучення коштів) |
п. 1 Постанови № 33 |
38
|
У разі встановленні річної відсоткової плати за використання бюджетних кредитів. Однак плата встановлюється від фактично профінансованих обсягів капітальних вкладень і визначається:
|
п. 1.5 Положення № 178/170, п. 13 Порядку № 1764 |
39
|
У разі визначення розміру компенсаці2 яка надається експлуатантам авіаційної техніки, які знаходяться на території України, за відсотки, фактично сплачені в поточному бюджетному періоді за кредитами комерційних банків, залученими в нацвалюті для закупівлі такої техніки. Компенсація надається в розмірі облікової ставки НБУ, що діє на дату сплати зазначених відсотків |
ст. 31 Закону № 2660 |
40
|
У разі визначення розміру відсотків (які може вимагати держатель векселя від особи, проти якої він використовує своє право регресу, та які може стягнути із зобов’язаних осіб особа, що прийме переказний вексель і здійснить платіж за ним) на суму векселів як виданих, так і тих, що підлягають оплаті на території України.
Такі відсотки нараховуються виходячи з розміру облікової ставки НБУ на день подання позову і від дня настання строку платежу (із дня платежу) до дня подання позову відповідно. Окрім того, якщо право регресу використане до настання строку платежу, із вексельної суми утримуються облікові відсотки, які обчислюються за обліковою ставкою НБУ, що діє на дату використання права регресу за місцем проживання держателя |
п. 5 ст. 2 Закону № 2374, ст. 48 та п. 2 ст. 49 Уніфікованого закону |
41
|
У разі визначення ставки дисконту, що застосовується для визначення вартості ресурсів корисних копалин родовища або ділянки надр, що надаються в користування. Така ставка дорівнює обліковій ставці НБУ |
абз. 2 п. 5 Методики № 1117 |
42
|
У разі встановленні ставки на товарний кредит, що оформляється на поставку ПММ та інших матеріально-технічних ресурсів сільськогосподарським товаровиробникам. Така ставка визначається в розмірі до 50% облікової ставки НБУ (окрім випадку оцінення позики в доларовому еквіваленті) |
п. 3 Порядку № 1008 |
43
|
У разі визначення розміру відсотків за користування бюджетними коштами. Такі кошти надаються Українським фондом підтримки підприємництва суб’єктам малого підприємництва на конкурсних засадах на поворотній основі за умови забезпечення виконання зобов’язання щодо їх повернення та сплати відсотків за їх користування. Розмір відсотків встановлюється на рівні 1,5 облікової ставки НБУ, яка діє на дату укладення договору |
п. 6 Порядку № 794 |
1 Кредитна субсидія — режим, у якому здійснюється здешевлення кредитів для суб’єктів господарювання агропромислового комплексу та який полягає у субсидуванні частини плати (процентів) за використання кредитів, наданих банками в національній та іноземній валюті (пп. 13.1.1 ст. 13 Закону № 1877).
2 Нагадаємо! Така фінансова підтримка запроваджується на період з 1 січня 2013 року до 1 січня 2017 року (ст. 31 Закону № 2660).