Відповіді на запитання учасників семінару на тему: "Податок на прибуток, ПДВ, ПДФО: новорічні зміни в оподаткуванні"
19.02.2013 р. у м. Києві відбувся семінар для платників податків на тему «Податок на прибуток, ПДВ, ПДФО: новорічні зміни в оподаткуванні». Пропонуємо вашій увазі відповіді на найбільш актуальні питання учасників семінару. У наступному номері «Вісника» чекайте відповідей на інші запитання.
Сплата авансових внесків суб’єктами індустрії програмної продукції (ІПП)
Як повинні сплачувати авансові внески з податку на прибуток суб’єкти ІПП, для яких з 01.01.2013 р. передбачена ставка податку 5%?
Розрахунок щомісячних авансових внесків, які повинні сплачуватися в наступні 12 місяців, представлявся платниками податку у складі річної декларації з податку на прибуток. Визначена у розрахунку сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов’язань.
Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків визначається починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому встановлений граничний термін подання річної податкової декларації за попередній звітний (податковий) рік, до місяця подання податкової декларації за поточний звітний (податковий) рік.
Отже, якщо суб’єкт ІПП підпадає під критерії, визначені п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, такий платник податку зобов’язаний протягом 2013 сплачувати авансові внески у розмірі 1/12 суми податку на прибуток (сумарне значення рядків 14 і 20 річної декларації за 2012 р., затвердженої наказом Мінфіну України від 28.09.2011 р. № 1213).
Податкове зобов’язання з податку на прибуток, визначений платником у податковій декларації за 2013 р., зменшується на суму авансових внесків за період січень – грудень 2013
Витрати на придбання непрофсоюзних путівок
Підприємство придбало для своїх працівників путівки не за рахунок коштів профспілки. Чи включаються до складу податкових витрат підприємства витрати на придбання таких путівок?
З метою заохочення працівників підприємство може набувати для них путівки на відпочинок, лікування і т. п. При цьому путівки надаються безкоштовно або працівники оплачують їх частково. Надання путівок передбачається колективним договором підприємства і відноситься до інших компенсаційних і заохочувальних виплат, наданим в натуральній формі.
Так, згідно з пп. 2.3.4 п. 2.3 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату України від 13.01.2004 р. № 5, вартість путівок працівникам та членам їхніх сімей на лікування та відпочинок, екскурсії або суми компенсацій, видані замість путівок за рахунок коштів підприємства (крім путівок на санаторно-курортне лікування та оздоровлення за рахунок коштів Фонду державного соціального страхування) в складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат, як виплати в грошовій і натуральній формах включаються до фонду оплати праці.
Те ж стосується путівок, оплачуваних працівниками частково, – в частині, наданої безкоштовно підприємством, тому вартість таких путівок є складовою оплати праці.
Нарахована працівникам зарплата в розмірі вартості путівок і нарахованих на них сум ЄСВ відноситься до податкових витрат на підставі п. 142.1 ст. 142 і п. 143.1 ст. 143 Податкового кодексу України, в яких зазначено, що до складу витрат платника податку включаються витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку.
Таким чином, витрати на придбання непрофсоюзних путівок включаються до складу податкових витрат підприємства.
Страхові внески за договорами страхування транспортного засобу
Підприємство сплатило страхові внески за договорами страхування транспортного засобу (обов’язкове страхування і страхування КАСКО) за рік. Який порядок включення суми сплачених страховиком внесків до складу податкових витрат підприємства?
Підпунктом 140.1.6 п. 140.1 ст. 140 Податкового кодексу України встановлено, що будь-які витрати зі страхування ризиків цивільної відповідальності, пов’язаної з експлуатацією транспортних засобів, що перебувають у складі основних засобі]
]>