Свидетельство плательщика единого налога: что нужно знать?
Анализируя статистические данные на сайте Министерства доходов и сборов о количестве проведенных проверок, доначисленных штрафных санкций, о типах нарушений налогового законодательства, мы видим, что часто к физическим лицам – предпринимателям (далее – ФЛП) применяют штрафные санкции в связи с осуществлением ими деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога. Почему так происходит? Попробуем разобраться.
Согласно ч. 5 п. 299.11 ст. 299 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 года (далее – НКУ), одним из обязательных реквизитов свидетельства плательщика единого налога является избранные физическим лицом – предпринимателем виды экономической деятельности, а в случае осуществления производства – также виды товара (продукции), которые производятся. Эти сведения в случае выдачи такого документа записываются в свидетельство на основании информации, представленной плательщиком в заявлении на применение упрощенной системы налогообложения.
При этом виды экономической деятельности должны соответствовать определению, приведенному в Национальном классификаторе КВЭД ДК 009:2010. Помните, что, в соответствии с п. 291.5 ст. 291 НКУ, это требование касается только ФЛП всех трех групп и не распространяется на юридических лиц, которые без каких-либо последствий могут осуществлять любые виды экономической деятельности, кроме тех, что не могут осуществляться плательщиками единого налога.
В случае если физическое лицо – предприниматель фактически осуществляет деятельность, которая не запрещена для упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, но не значится в свидетельстве плательщика единого налога, возможны различные негативные последствия, которые различаются в зависимости от группы упрощенной системы, на которой находится такой плательщик.
Итак, для плательщиков I и II групп:
- в соответствии с пп. 296.5.5 п. 296.5 ст. 296 НКУ, в налоговой декларации отдельно отражаются доходы, полученные в результате осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщиков единого налога;
- согласно п. 293.4 ст. 293 НКУ, эти доходы облагаются отдельно от других («разрешенных») доходов по ставке 15%;
- в соответствии с ч. 7 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 НКУ, физические лица – плательщики единого налогаобязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности. Также необходимо отметить, что, согласно п. 294.1 ст. 294 НКУ, для плательщиков I группы установлен годовой, а для плательщиков II группы – квартальный налоговый (отчетный) период. То есть в случае осуществления разрешенных, но не внесенных в свидетельство видов деятельности, плательщики единого налога первой группы должны перейти на общую систему налогообложения с 1 января следующего года, а плательщики II группы – с начала следующего налогового (отчетного) квартала.
Для плательщиков единого налога III группы, для которых ч. 3 п. 291.4 ст. 291 не предусмотрено специальных ограничений по видам экономической деятельности, в случае осуществления не внесенных в свидетельство видов деятельности любых финансовых последствий в виде дополнительного налогообложения таких доходов не возникает, но, в соответствии с пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 НКУ, в котором не конкретизированы группы плательщиков, такие ФЛП с начала следующего квартала должны перейти на общую систему налогообложения.
Подытоживая изложенное и с целью предотвращения нежелательных последствий при оформлении заявления, доначисления нежелательных штрафных санкций в ходе проведения налоговых проверок, ФЛП следует внести в заявление на применение упрощенной системы налогообложения все виды экономической деятельности, которыми предприниматель планирует заниматься после выбора упрощенной системы налогообложения.
Источник: АФ “Де Візу”