Ставки податку на доходи фізичних осіб за видами доходів [2013 рік]
Вид доходу |
Ставка ПДФО |
Підстава |
|
Заробітна плата |
|||
Доходи, нараховані (виплачені, надані) у формі заробітної плати, інших заохочувальних і компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами |
15 (17)%1 |
абз.абз. 1, 2 п. 167.1, пп.пп. 164.2.1, 164.2.2ПКУ | |
Дохід у формі заробітної плати для таких категорій працівників:
|
10% |
п. 167.4 ПКУ | |
Виграші, призи, дарунки, скарби |
|||
Виграш, приз у державну грошову лотерею в розмірі, що не перевищує 50 мінімальних заробітних плат2 |
не оподатковуються |
пп. 165.1.46 ПКУ | |
Дохід у вигляді виграшу в державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри |
15 (17)%1 |
абз. 1 п. 167.1, пп. 164.2.8 ПКУ | |
Доходи, нараховані як виграші або призи (крім виграшів у державній і недержавній грошовій лотереї та виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри) на користь резидентів і нерезидентів |
30% |
абз. 1 п. 167.3, пп. 164.2.8 ПКУ | |
Грошові виграші в спортивних змаганнях (крім винагород спортсменам — чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, визначеним у пп. «б» пп. 165.1.1ПКУ) |
15 (17)%1 |
абз. 2 п. 167.3, пп. 164.2.8 ПКУ | |
Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку,оподатковуються за правилами для оподаткування спадщини (див. детально в розділі «Спадщина») |
0% 5% 15 (17)%1 |
п. 174.6, пп. 164.2.10 ПКУ | |
Кошти або майно (нематеріальні активи), отримані як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі згідно із законом, у сумах, які визначені обвинувальним вироком суду незалежно від призначеної ним міри покарання |
15 (17)%1 |
пп. 164.2.12 ПКУ | |
Проценти |
|||
Процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок |
15% |
абз. 3 п. 167.1, пп. 164.2.8 ПКУ | |
Процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом |
15% |
абз. 4 п. 167.1, пп. 164.2.8 ПКУ | |
Процент на вклад (депозит) члена кредитної спілки в кредитній спілці |
15% |
абз. 5 п. 167.1, пп. 164.2.8 ПКУ | |
Плати (процента), які розподіляються на пайові членскі внески членів кредитної спілки | 15% | абз. 6 п. 167.1ПКУ | |
Дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи |
15% |
абз. 7 п. 167.1ПКУ | |
Дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) |
15% |
абз. 8 п. 167.1ПКУ | |
Дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманий власником облігації від їх емітента |
15% |
абз. 9 п. 167.1ПКУ | |
Дохід за сертифікатом фонду операцій із нерухомістю |
15% |
абз. 10 п. 167.1ПКУ | |
Проценти (у т.ч. дисконтні доходи), нараховані (виплачені) на користь фізичних осіб із будь-яких інших підстав, ніж ті, що зазначені в п.п. 170.4.1 ПКУ |
15% |
пп. 170.4.3, пп. 164.2.8 ПКУ | |
Дивіденди, роялті |
|||
Дивіденди, нараховані на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юрособою-резидентом, за умови, що таке нарахування не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів |
не оподатковується |
пп. 165.1.18 ПКУ | |
Дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав — резидентом, що є юрособою (крім дивідендів, зазначених далі) |
5% |
абз. 9 п. 167.2, пп. пп. 164.2.8, 170.5.3 ПКУ | |
Дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб (у т.ч. нерезидентів) за акціями чи іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів або суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку |
15 (17)%1 |
пп.пп. 170.5.3, 164.2.8 ПКУ | |
Роялті |
15 (17)%1 |
пп.пп. 170.3.1, 164.2.3 ПКУ | |
Продаж нерухомого майна |
|||
Дохід від продажу (обміну ) не частіше ніж раз протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку, а також земельної ділянки, але за умови перебування такого майна у власності платника податку понад 3 роки4 |
не оподатковується |
абз. 1 п. 172.1ПКУ | |
Дохід від продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна, зазначених у п. 172.1 ПКУ5 протягом звітного податкового року, що перебуває у власності платника податку менше ніж 3 роки |
5% |
абз. 1 п. 172.1, пп. 164.2.4, п. 167.2ПКУ | |
Дохід від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об’єктів нерухомості, зазначених у п. 172.1 ПКУ5 |
5% |
абз. 1 п. 172.2, пп. 164.2.4, п. 167.2ПКУ | |
Дохід від продажу об’єкта нерухомості, не зазначеного в п. 172.1 ПКУ5 |
5% |
абз. 1 п. 172.2, пп. 164.2.4, п. 167.2ПКУ | |
Дохід від продажу (обміну) об’єкта незавершеного будівництва |
5% |
абз. 2 п. 172.2, пп. 164.2.4, п. 167.2ПКУ | |
Продаж рухомого майна |
|||
Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна |
5% |
п.п. 173.1, 173.2, 167.2, пп. 164.2.4 ПКУ | |
Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда |
не оподатковується |
абз. 1 п. 173.2 ПКУ | |
Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року двох і більше об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, підлягає оподаткуванню |
5% |
абз. 2 п. 173.2, п. 167.2, пп. 164.2.4 ПКУ | |
Спадщина |
|||
Вартість власності, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення |
0% |
пп. «а» пп. 174.2.1ПКУ | |
Вартість власності, зазначеної в пп. «а», «б», «ґ» п. 174.1 ПКУ, що успадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування.
Вартість власності, зазначеної в пп. «а», «б» п. 174.1 ПКУ, що успадковується дитиною-інвалідом |
0% |
пп. «б» пп. 174.2.1ПКУ | |
Грошові заощадження, поміщені до 02.01.1992 р. в установи Ощадбанку СРСР і державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери, і грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992–1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем |
0% |
пп. «в» пп. 174.2.1ПКУ | |
Вартість будь-якого об’єкта спадщини, отриманого в спадщину спадкоємцями, що не є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення |
5% |
пп. 174.2.2, п. 167.2 ПКУ | |
Спадщина, отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, і будь-який об’єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента |
15 (17)%1 |
пп. 174.2.3 ПКУ | |
Доходи нерезидентів та іноземні доходи |
|||
Доходи із джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів |
за ставками, визначеними для резидентів |
пп. 170.10.1 ПКУ | |
Іноземні доходи |
15 (17)%1 |
пп. 170.11.1 ПКУ | |
Інші види доходів |
|||
Суми надміру витрачених коштів, що отримані на відрядження або під звіт, і не повернуті в установлений строк |
15 (17)%1 |
п.п. 170.9, 164.5, пп. 164.2.11 ПКУ | |
Доходи, отримані від надання майна в лізинг, оренду чи суборенду (строкове володіння та/або користування) |
15 (17)%1 |
п. 170.1, пп. 164.2.5 ПКУ | |
Стипендія (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), яка виплачується з бюджету учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту чи ад’юнкту, у сумі перевищення над сумою місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 й округленою до найближчих 10 грн6 |
15 (17)%1 |
пп. пп. 165.1.26, 169.4.1, абз. 8 п. 1 р. ХІХ ПКУ | |
Інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій із цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у пп.пп. 165.1.2, 165.1.40, 165.1.52 ПКУ |
15 (17)%1 |
п. 170.2, пп. 164.2.9 ПКУ | |
60% суми:
|
15 (17)%1 |
пп. пп. 170.8.2, 164.2.15 ПКУ | |
Викупна сума в разі дострокового розірвання страхувальником договору довгострокового страхування життя |
15 (17)%1 |
||
Сума коштів, із якої не було утримано (сплачено) податок і яка виплачується вкладнику з його пенсійного вкладу або рахунка учасника фонду банківського управління у зв’язку з достроковим розірванням договору пенсійного вкладу, договору довірчого управління, договору недержавного пенсійного забезпечення |
15 (17)%1 |
||
Кошти чи вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем як допомога на поховання платника податку, у сумі перевищення над сумою подвійного розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 й округленою до найближчих 10 грн6 |
15 (17)%1 |
абз. «б» пп. 165.1.22, пп. 169.4.1, абз. 8 п. 1 р. ХІХ ПКУ | |
Сума нецільової благодійної допомоги, що перевищує розмір місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого на 1 січня звітного податкового року, помножена на 1,4 й округлена до найближчих 10 грн6, отримана протягом звітного податкового періоду сукупно |
15 (17)%1 |
пп.пп. 170.7.3, 169.4.1 ПКУ | |
Дохід за зданий (проданий) брухт дорогоцінних металів (крім доходу, отриманого за брухт дорогоцінних металів, проданий НБУ) |
15 (17)%1 |
пп. 164.2.18 ПКУ | |
Сума оподатковуваного доходу (прибуток), що не включений до розрахунку загальних оподатковуваних доходів минулих податкових періодів і самостійно виявлений у звітному періоді платником податку або нарахований органом ДПСУ |
15 (17)%1 |
пп. 164.2.6 ПКУ | |
Дохід у вигляді суми заборгованості за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 й округленою до найближчих 10 грн6. Крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з р. II ПКУ |
15 (17)%1 |
пп. 164.2.7 ПКУ | |
Доходи, що складають позитивну різницю між:
|
15 (17)%1 |
пп. 164.2.13 ПКУ | |
Дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди7, крім:
|
15 (17)%1 |
пп. 164.2.14 ПКУ | |
Дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (окрім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ) |
15 (17)%1 |
пп. 164.2.17 ПКУ | |
Доходи, отримані фізособою-підприємцем протягом календарного року від провадження господарської діяльності |
15 (17)%1 |
п. 177.1 ПКУ | |
Доходи громадян, отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності |
15 (17)%1 |
п. 178.2 ПКУ |
Нагадаємо!
Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована із застосуванням «натурального коефіцієнта» (п. 164.5 ПКУ).
1 15% — у розмірі, що за звітний календарний місяць не перевищує 10-кратного розміру мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня звітного податкового року; 17% — у розмірі, що за звітний календарний місяць перевищує 10-кратний розмір мінімальної зарплати.
2 Про розмір мінімальної заробітної плати можна дізнатися з довідника «Мінімальна зарплата».
3 Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не поширюється на майно, отримане таким платником у спадщину (абз. 2 п. 172.1 ПКУ).
4 Відповідно до п. 172.1 ПКУ, до об’єктів нерухомого майна належать житловий будинок, квартира або її частина, кімната, садовий (дачний) будинок (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельна ділянка, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення.
5 Про розміри прожиткового мінімуму на одну особу в розрахунку на місяць можна дізнатися з довідника «Прожитковий мінімум».
6 Дія пп. 164.2.14 ПКУ не поширюється на оподаткування сум страхових виплат, страхових відшкодувань і викупних сум за договорами страхування.