Средний заработок мобилизованным: как отражать в отчетности по ЕСВ и проводить сторнирование

Липень 21, 2014 0 By admin

(комментарий к письму ПФУ от 16.07.2014 г. № 18834/05-10)

С 8 июня 2014 года вступил в силу Закон № 1275, распространивший гарантии по сохранению места работы, должности и компенсации среднего заработка на граждан, мобилизованных на военную службу начиная с 18.03.2014 г. Вместе с тем, с этой же даты единый взнос на выплаты, которые компенсируются из бюджета в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период не начисляется (ч. 7 ст. 7 Закона о ЕСВ).

Порядок выплаты указанной компенсации должен был определить Кабмин, но сегодня даже проект постановления не обнародован. Поэтому большинство работодателей пока что продолжают сохранять средний заработок мобилизованным на предприятиях. Но всех интересует вопрос: как показывать указанную выплату в отчетности по ЕСВ и каким образом провести сторнирование ЕСВ за прошлые периоды, начиная с 18.03.2014 г.?

К сожалению, в Порядке № 454 не прописано, как отражать средний заработок, начисленный мобилизованным работникам (освобожденный от начисления ЕСВ). Не предусмотрена Порядком № 454 и возможность корректировки среднего заработка и единого взноса, начисленных за прошлые периоды, путем применения отрицательных значений.

ПФУ в комментируемом письме прояснил ситуацию, предоставив рекомендацию по отражению сумм среднего заработка и единого взноса в отчетности по ЕСВ. Так, в отчетности за июнь 2014 года, поскольку мобилизованный работник не прекращает трудовых отношений, предлагается:

  • средний заработок, начисленный за отчетный месяц, указывать в таблице 1 Формы № Д4 в строке 1.1 и включать в итог строки 1;
  • дату начала мобилизации в таблице 5 Формы № Д4 не указывать;
  • в таблице 6 Формы № Д4 указывать данные о застрахованном лице, обязательно заполняя реквизиты 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування», 15 «Кількість календарних днів перебування у трудових/ЦП відносинах протягом звітного місяця» и 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)», а реквизиты 18 и 19 не заполняют (или проставляют нули).

Порядок сторнирования начисленного среднего заработка и единого взноса за предыдущие периоды ПФУ разъяснил на примере, приведенном в приложении к комментируемому письму. Втаблице 6 Формы № Д4 сторнирование сумм излишне начисленного ЕСВ за прошлые месяцы советуют отражать, применяя код типа начислений «3». А уменьшение начисленного ЕСВ отражать в строках 7.1.1, 7.1.2 и 7.1.3 таблицы 1 Формы № Д4 и указывать содержание ошибки: Закон Украины от 20.05.2014 г. № 1275-VII. Поясним на примере, как провести сторнирование в таблице 6 Формы № Д4 (пример заполнения см. здесь).

Пример

Работника предприятия призвали на военную службу во время мобилизации с 9 апреля 2014 года. За апрель ему начислили средний заработок: за 15 р.дн. апреля — 3600 грн, за 20 р.дн. мая и за 20 р.дн. июня — по 4800 грн. С начисленного среднего заработка в апреле удержан ЕСВ в сумме 129,60 грн, в мае — 172,80 грн, а в июне ЕСВ не начисляли и не удерживали.

В данном случае для отражения начислений отчетного месяца и сторнирования за апрель и май 2014 г. отводят три строки:

  • в первой строке: в реквизите 11 указывают «062014», в реквизите «15» — «30», в реквизите 17 — «4800,00», реквизиты 18 и 19 не заполняют или ставят «0»;
  • во второй строке: в реквизите 10 указывают код типа начислений «3», в реквизите 11 — «042014», в реквизите 17 — «0», в реквизите 18 — «3600,00», в реквизите 19 — «129,60»;
  • в третьей строке: в реквизите 10 указывают код типа начислений «3», в реквизите 11 — «052014», в реквизите 17 — «0», в реквизите 18 — «4800,00», в реквизите 19 — «172, 80».

К сожалению, Миндоходов до сих пор не озвучило свою позицию касательно освобождения от начисления ЕСВ среднего заработка, выплачиваемого мобилизованным работникам, а также отражения сторнированных сумм в таблице 1 Формы № Д4. Надеемся, она не будет расходиться с позицией ПФУ.

Светлана ЛИСТРОВАЯ