Письмо Министерства доходов и сборов Украины "Относительно представления производителями транспортных средств налоговой декларации по экологическому налогу за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств" от 28.10.2013 г. № 22416/7/99-99-15-04-01-17
МИНИСТЕРСТВО ДОХОДОВ И СБОРОВ УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 28.10.2013 г. N 22416/7/99-99-15-04-01-17
Государственным налоговым службам в АР Крым, областях, г. г. Киеве и Севастополе, Межрегиональному главному управлению – Центральному офису по обслуживанию КП |
Относительно представления производителями транспортных средств налоговой декларации по экологическому налогу за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств
Министерство доходов и сборов Украины сообщает, что Законом Украины от 4 июля 2013 года N 422- VII “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уплаты экологического налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств и совершенствовании некоторых налоговых норм” (далее – Закон N 422, Кодекс) с 1 сентября с. г. Кодекс дополнен новым объектом налогообложения экологическим налогом по утилизации снятых с эксплуатации транспортных средств (далее – утилизационный налог).
Согласно п. 240.21 ст. 240 Кодекса плательщиками утилизационного налога являются лица, которые, в частности, осуществляют производство (изготовление) транспортных средств на таможенной территории Украины, классифицируемые по кодам товарных позиций 8702, 8703, 8704 и 8705 согласно УКТ ВЭД, для их продажи на внутреннем рынке Украины.
Не являются плательщиками утилизационного налога, на основании пп. 240.6.5 п. 240.6 ст. 240 Кодекса, производители транспортных средств на территории Украины, которые взяли на себя обязательства обеспечить утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств в порядке и на условиях, определенных законом относительно утилизации снятых с эксплуатации транспортных средств.
При исчислении утилизационного налога, подлежащего уплате за транспортные средства, произведенные в Украине, не учитываются транспортные средства, реализованные лицам, указанным в п.п. 242.3.1 п. 242.3 ст. 242 этого Кодекса, а именно – реализующихся для инвалидов, в том числе детей-инвалидов, а также транспортные средства специального назначения (скорая медицинская помощь, транспортные средства пожарной и техногенной безопасности и для нужд подразделений центральных органов исполнительной власти, реализующих государственную политику в сфере гражданской защиты и спасательного дела), оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного или местных бюджетов, средств фондов общеобязательного государственного социального страхования (п. 249.11 ст. 249 Кодекса).
Датой возникновения налогового обязательства для транспортных средств, произведенных в Украине является дата реализации транспортных средств на внутреннем рынке Украины лицом, которое произвело (изготовило) такие транспортные средства (п. 249.10 ст. 249 Кодекса).
Согласно п. 250.2 ст. 250 Кодекса, в частности, плательщики утилизационного налога, осуществляющие производство (изготовление) транспортных средств на таможенной территории Украины для их продажи на внутреннем рынке Украины, составляют налоговые декларации по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 Кодекса, подают ее в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в контролирующие органы и уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации – по месту нахождения плательщика налога на налоговом учете в контролирующих органах.
В соответствии с подпунктами 250.13.1 и 250.14.1 ст. 250 Кодекса вместе с подачей плательщиками утилизационного налога контролирующему органу декларации по экологическому налогу представляются реестры выданных за налоговый (отчетный) квартал справок об уплате и об освобождении от уплаты утилизационного налога.
В настоящее время разрабатывается новая форма Налоговой декларации экологического налога.
До вступления в силу новой формы Налоговой декларации экологического налога, которая будет применяться для составления отчетности с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором произойдет их обнародование (п. 46.6 ст . 46 Кодекса) предлагаем рекомендовать лицам, осуществляющим производство (изготовление) транспортных средств на таможенной территории Украины для их продажи на внутреннем рынке Украины – плательщикам утилизационного налога подавать декларацию по форме, которая прилагается.
Заместитель Министра |
А. П. Игнатов |
1 |
Податкова декларація з екологічного податку на утилізацію знятих з експлуатації транспортних засобів |
звітна |
порядковий N за рік |
|
звітна нова | ||||
уточнююча |
21 |
2.1 |
Звітний (податковий) період: |
2.2 |
Звітний (податковий) період, що уточнюється: | ||||||||||||
квартал |
2 |
0 |
року |
квартал |
2 |
0 |
року |
|||||||||
3 |
платник: | |||||||||||
повне найменування (прізвище, ім’я, по батькові) платника податків згідно з реєстраційними документами | юридична особа | |||||||||||
фізична особа – підприємець | ||||||||||||
постійне представництво нерезидента |
||||||||||||
податковий номер або серія та номер паспорта2 | ||||||||||||
код виду економічної діяльності (КВЕД) |
|
|
||||||||||
код органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням платника за КОАТУУ | ||||||||||||
податкова адреса платника: | поштовий індекс | |||||||||||
міжміський код 3 | ||||||||||||
|
телефон 3 | |||||||||||
електронна адреса 3 | факс 3 | |||||||||||
4 |
найменування контролюючого органу, до якого подається Податкова декларація: |
Види транспортних засобів |
Ставки податку в поточному році, |
Коефіцієнти |
Кількість транспортних засобів, |
Сума нарахованого податкового зобов’язання, |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Нараховано податку за звітний квартал, усього (р. 1.1 + р. 1.2) | ||||
1.1 |
Транспортні засоби, що класифікуються за кодом товарної позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД (р. 1.1.1 + р. 1.1.3 + р. 1.1.4 + р. 1.1.5 + р. 1.1.6 + р. 1.1.7 ) |
|
|||
1.1.1 |
Оснащені електрич-ними двигунами | ||||
1.1.2 |
З робочим об’ємом циліндрів двигуна: | ||||
1.1.3 |
не більше 1000 куб. сантиметрів | ||||
1.1.4 |
понад 1000 куб. сантиметрів, але не більше 2000 куб. сантиметрів | ||||
1.1.5 |
понад 2000 куб. сантиметрів, але не більше 3000 куб. сантиметрів | ||||
1.1.6 |
понад 3000 куб. сантиметрів, але не більше 3500 куб. сантиметрів | ||||
1.1.7 |
понад 3500 куб. сантиметрів | ||||
1.2 |
Транспортні засоби, що класифікуються за кодами товарних позицій 8702, 8704, 8705 згідно з УКТ ЗЕД (р. 1.2.1 + р. 1.2.2 + р. 1.2.3 + р. 1.2.4 + р. 1.2.5 ) |
||||
1.2.1 |
З повною масою до 2500 кг | ||||
1.2.2 |
З повною масою від 2500 до 3500 кг | ||||
1.2.3 |
З повною масою від 3500 до 5000 кг | ||||
1.2.4 |
З повною масою від 5000 до 8000 кг | ||||
1.2.5 |
З повною масою понад 8000 кг |
2 |
Нараховано податку за даними раніше поданої Податкової декларації, показники якої уточнюються, усього (р. 1 декларації, показники якої уточнюються) 4 |
|
3 |
Сума податку, яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (р. 1 – р. 2, якщо р. 1 > р. 2) 4 |
|
4 |
Сума податку, яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (р. 2 – р. 1, якщо р. 2 > р. 1) 4 |
|
5 |
Сума штрафу в розмірі 3% від суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту “а” абзацу третього пункту 50.1 статті 50 розділу ІІ Податкового кодексу України), гривень з копійками (р. 3 х 3 %) | |
6 |
Сума штрафу в розмірі 5% від суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту “б” абзацу третього пункту 50.1 статті 50 розділу ІІ Податкового кодексу України), гривень з копійками (р. 3 х 5 %) | |
7 |
Сума пені (нараховується платником самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу ІІ Податкового кодексу України) |
Відповідно до пункту 46.4 статті 46 розділу ІІ Податкового кодексу України повідомляємо: | |
N з/п |
Зміст доповнення |
________________ | |
1 |
Для уточнюючої Податкової декларації звітний (податковий) період та звітний (податковий) період, що уточнюється, заповнюються однаковими значеннями, що відповідають звітному (податковому) періоду, що уточнюється. |
2 |
Серію та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті. |
3 |
Заповнюється за бажанням платника податків |
4 |
Заповнюється у разі подання уточнюючої Податкової декларації, що містить виправлені показники, та у разі уточнення показників раніше поданої Податкової декларації у складі звітної або звітної нової Податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені платником податку. |
Інформація, наведена у декларації, є достовірною. |
Дата заповнення (дд.мм.рррр) |
|
|||||||||||||
Керiвник (уповноважена особа) / фізична особа – підприємець (представник) | ||||||||||||||
|
_____________ |
___________________________ |
||||||||||||
(реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта 2) | ||||||||||||||
М. П. |
||||||||||||||
Головний бухгалтер (особа, відповідальна за ведення бухгалтерського обліку) | ||||||||||||||
|
_____________ |
___________________________ |
||||||||||||
(реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта 2) |