Письмо Министерства доходов и сборов Украины "Об особенностях администрирования экологического налога в 2014 году" от 28.01.2014 г. № 2028/7/99-99-15-04-01-17
МИНИСТЕРСТВО ДОХОДОВ И СБОРОВ УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 28.01.2014 г. N 2028/7/99-99-15-04-01-17
Об особенностях администрирования экологического налога в 2014 году
Министерство доходов и сборов Украины направляет для использования в работе рекомендации относительно особенностей администрирования в 2014 году экологического налога в условиях действия Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс).
Абзацем четвертым пункта 2 подраздела 5 раздела XX “Переходные положения” Кодекса в редакции Закона Украины от 19 декабря 2013 года N 713-VII “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставок отдельных налогов” (п. 3 ст. 8 разд. I) определено, что по налоговым обязательствам по экологическому налогу (далее – налог), возникшим с 1 января 2014 года, ставки налога составляют 100 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243 – 246 Кодекса, кроме налоговых обязательств по налогу, возникших с 1 января 2014 года у производителей электроэнергии на теплоэлектроцентралях и ТЭС, в 2014 году применяются ставки налога в размере 75 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243 – 246 Кодекса.
Статьей 250 Кодекса для налога определен базовый налоговый (отчетный) период, равный календарному кварталу.
Декларирование налоговых обязательств по налогу для определенных статьей 242 Кодекса объектов налогообложения, осуществляется по форме налоговой декларации, утвержденной приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. N 1010 “Об утверждении формы Налоговой декларации экологического налога”, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 12.01.2011 г. за N 26/18764 (далее – Декларация). Неотъемлемой частью Декларации являются семь приложений. В случае отсутствия у плательщика налога некоторых видов объектов налогообложения приложения, в которых исчисляются налоговые обязательства по таким объектам, к отчетной Декларации не прилагаются, а в строках Декларации отмечается отсутствие налоговых обязательств путем их прочерчивания.
Для таких объектов налогообложения, как:
– выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, размещение в течение отчетного квартала отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах Декларации подаются по месту размещения стационарных источников, специально отведенных для этого мест или объектов;
– выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения в части объемов топлива, реализованного налоговыми агентами, Декларации подаются по месту нахождения такого налогового агента на налоговом учете в контролирующих органах;
– образованные радиоактивные отходы и временное хранение радиоактивных отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срок Декларации подаются по месту нахождения плательщика на налоговом учете в контролирующих органах.
В случаях, когда место представления Декларации не совпадает с местом нахождения на налоговом учете субъекта хозяйствования, как юридического лица, также и физического лица – предпринимателя, которым в установленном порядке выдано разрешение на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками, специальное водопользование и размещение отходов, то в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) периода, в контролирующий орган, в котором такой субъект хозяйствования находится на учете, подаются копии соответствующих налоговых деклараций.
Указанная форма Декларации не применяется плательщиками (налоговыми агентами) налога для декларирования обязательств по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу передвижными источниками загрязнения от топлив, ввозимых на таможенную территорию Украины, а также обязательств по налогу за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств.
Налоговые обязательства по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу передвижными источниками загрязнения от топлив, ввозимых на таможенную территорию Украины, и по налогу за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств, которые ввозятся на таможенную территорию Украины оплачиваются до или в день представления таможенной декларации.
До вступления в силу формы Налоговой декларации по налогу, которая будет применяться для обязательств по налогу за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств, следующего за налоговым периодом, в котором состоится их обнародование (п. 46.6 ст. 46 Кодекса) предлагаем рекомендовать плательщикам налога – лицам, которые осуществляют производство (изготовление) транспортных средств на таможенной территории Украины для их продажи на внутреннем рынке Украины, подавать декларацию по форме, которая была направлена письмом Миндоходов от 28.10.2013 г. N 22416/7/99-99-15-04-01-17.
Плательщик налога, который производит и реализует транспортные средства на внутреннем рынке Украины, составляет реестры выданных за налоговый (отчетный) квартал справок об уплате и об освобождении от уплаты налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств и представляет такие реестры контролирующему органу вместе с налоговой декларацией по экологическому налогу.
В соответствии с пунктом 250.2 статьи 250 Кодекса о представлении налоговых деклараций по налогу в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, и уплаты налога в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации, за исключением налоговых агентов, определенных подпунктом 241.2.2 пункта 241.2 статьи 241 этого Кодекса, которые уплачивают налог до или в день представления таможенной декларации, предельными сроками подачи налоговых деклараций и уплаты налоговых обязательств по налогу считаются:
– IV квартал 2013 года: 10 февраля 2014 года, а последним днем уплаты налога – 19 февраля 2014 года;
– I квартал т. г.: 12 мая и 20 мая 2014 года соответственно;
– II квартал т. г.: 11 августа и 19 августа 2014 года соответственно;
– III квартал т. г.: 10 ноября и 19 ноября 2014 года соответственно;
– IV квартал т. г. : 9 февраля и 19 февраля 2015 года соответственно.
Плательщик налога, который с начала отчетного года не планирует осуществления выбросов, сбросов загрязняющих веществ, размещение отходов, образование радиоактивных отходов в течение отчетного года, то такой плательщик налога должен уведомить об этом соответствующий контролирующий орган по месту нахождения источников загрязнения и составить заявление в произвольной форме об отсутствии у него в отчетном году объекта исчисления экологического налога. В противном случае плательщик налога обязан подавать декларации в соответствии с требованиями Кодекса.
Обязываем довести это письмо до сведения и использования в работе подчиненным структурным подразделениям и плательщикам экологического налога.
Заместитель Министра |
А. П. Игнатов |