Письмо Государственной налоговой инспекции в Печерском районе г. Киева “Налоговый расчет по форме № 1ДФ” от 12.10.2013 г
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ДОХОДОВ И СБОРОВ УКРАИНЫ В Г. КИЕВЕ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ В Печерском районе г. Киева
Налоговый расчет по форме № 1ДФ
В Государственную налоговую инспекцию в Печерском районе ГУ Миндоходив в Киеве часто обращаются с вопросами, касающимися налогового расчета по форме № 1ДФ (далее – Расчет) . Инспекция отвечает на самые актуальные из них .
1 . Бухгалтер выплатил работнику отпускные в отчетном квартале за периоды начисления будущего отчетного налогового квартала . Как отразить в Расчете такие выплаты ?
– В соответствии с пп . 164.2.1 п. 164.2 ст . 164 раздела IV Налогового кодекса (НК ) от 02.12.2010 г. № 2755- VI , с изменениями и дополнениями , доходы в виде заработной платы , начисленные ( выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора ( контракта ) , включаются в состав общего месячного (годового ) налогооблагаемого дохода налогоплательщика и является базой обложения налогом на доходы физических лиц .
Согласно пп . 14.1.48 п. 14.1 ст . 14 НК заработная плата – основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты , которые выплачиваются (предоставляются ) плательщику налога (далее – ЧП ) в связи с отношениями трудового найма .
В соответствии с пп . 169.4.1 п. 169.4 ст . 169 НК, если ЧП получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству , в том числе за время отпуска или пребывания ЧП на больничном , то для их налогообложения такие доходы ( их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления .
Согласно справочнику признаков доходов , приведенных в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода , начисленного ( уплаченного ) в пользу ЧП , и сумм удержанного с них налога , утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. № 1020 (далее – Порядок) , сумма отпускных отражается в Расчете под признаком дохода ” 101″ .
А именно: в случае если начисление и выплату суммы отпускных осуществлена в I квартале за период начислений II квартала , то сумма отпускных следует относить к налоговому периоду I квартала , то есть к периоду , в котором проведено начисление и выплату .
В графе 3а “Сумма начисленного дохода” отражается ( за отчетный квартал ) доход , начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к настоящему Порядку. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а обязательное независимо от того , выплачены такие доходы.
В графе 3 ” Сумма выплаченного дохода” отражается сумма фактически выплаченного дохода ЧП налоговым агентом. Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце , должна быть отражена в налоговом расчете за тот период , в который входит предыдущий месяц , за который заработная плата была начислена .
В графе 4а “Сумма начисленного налога” отражается сумма налога , начисленного и удержанного из дохода , начисленного ЧП согласно законодательству.
В графе 4 ” Сумма перечисленного налога” отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет.
2 . Как отражается в Расчете зарплата умершего работника, выплачивается наследнику ?
– Переход прав и обязанностей от лица, считается умершим , к другим лицам в . 1216 Гражданского кодекса ( ГК) рассматривает как ” наследование” .
Объектом наследия выступают права и обязанности наследодателя . А наследниками являются лица , указанные в завещании , если он был составлен , или лица , определенные ст. 1261 – 1265 ГК в зависимости от их очередности .
Особенности наследования некоторых видов прав и обязанностей определен в главе 84 ГК . Так, согласно ст . 1227 ГК , суммы заработной платы , пенсии , стипендии , алиментов , пособий по временной нетрудоспособности , возмещений в связи с увечьем или иным повреждением здоровья, других социальных выплат , которые принадлежали наследодателю , но не были им получены при жизни , передаются членам его семьи , а в случае их отсутствия – входят в состав наследства .
Нормы, предусматривающие выплату заработной платы умершего работника членам его семьи , изложенные и в распоряжении Совета Министров Украинской ССР от 22.11.84 г. № 620- р ” О выдаче заработной платы , не полученные ко дню смерти рабочего или служащего ” и в постановлении Совета Министров СССР от 19.11.84 г. № 1153 ” О порядке выдачи заработной платы , которая не была получена ко дню смерти рабочего или служащего ” .
Согласно справочнику признаков доходов , приведенных в приложении к Порядку , сумма заработной платы , которой не получил умерший работник , и выплачивается его наследникам , отражается в Расчете под признаком дохода ” 101″ с указанием идентификационного номера такого умершего работника .
При этом получение заработной платы в виде наследства наследниками отображается нотариусом в Расчете под признаками доходов ” 113″ , ” 114″ или ” 115 ” в зависимости от степени родства .
3 . Несколько работников общества не имеют регистрационного номера учетной карточки . Нужно ли их подавать отдельной порцией в Расчете ?
– Согласно п. 2.4 Порядка налоговый расчет подают налоговые агенты со штатной численностью работников до 1000 человек единым документом на всех работающих с обязательным заполнением их ИНН или серии и номера паспорта (для физических лиц , которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки ЧП и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте ) – одной порцией .
Если штатная численность работников больше, чем 1000 человек , возможно представление налогового расчета несколькими порциями , каждая из которых представляет собой отдельный налоговый расчет со своим номером порции. Срок подачи последней порции не должен превышать установленного срока подачи налогового расчета . Листы отдельного налогового расчета сшиваются .
4 . По решению суда работнику выплачиваться алименты. Ли отображаться такой вид дохода в Расчете ?
– В соответствии с пп . 165.1.14 п. 165.1 ст . 165 ПК от 2 декабря 2010 № 2755- VI в состав общего месячного (годового ) налогооблагаемого дохода не включаются алименты , выплачиваемые ПП по решению суда или по добровольному решению сторон в суммах , определенных согласно Семейному кодексу Украины , за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от их размера , если иное не установлено международными договорами , согласие на обязательность которых дала Верховная Рада.
Согласно справочнику признаков доходов , приведенных в приложении к Порядку , алименты , выплачиваемые налогоплательщику согласно решению суда или по добровольному решению сторон , отражаются в Расчете под признаком дохода “140” .