Применяется ли налоговая социальная льгота к зарплатному авансу?
При расчете зарплатного аванса работникам программа по ведению учета применяет налоговую соцльготу по НДФЛ. В ходе проверки ГФС порекомендовала отказаться от применения льготы по НДФЛ при расчете аванса. Как правильно нам поступить и какие доводы приводить фискальной службе?
ОТВЕТ: Позиция контролеров в описанной ситуации методологически правильная — налоговая соцльгота к авансу не применяется. Поясним.
Налоговая социальная льгота, согласно пп. 169.2.1 НКУ, применяется к начисленному налогоплательщику месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).
При начислении зарплаты за первую половину месяца НЕВОЗМОЖНО сравнить сумму дохода с предельной суммой, предоставляющего право на применение НСЛ. Именно поэтому налоговая соцльгота применяется ко второй части (окончательной сумме) зарплаты, а не к авансу.
Учитывая изложенное, мы вполне разделяем мнение налоговиков касательно этого. Считаем, в данном случае предприятию целесообразно обратиться к разработчику программы для того, чтобы НСЛ к авансу не применялась, иначе вполне допускаем применение контролерами штрафа за недоплату НДФЛ.