Про декларування валютних цінностей, доходів і майна, що належать резиденту України і знаходяться за її межами (Лист від 17.09.2013 р. № 28-309/13255)
НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 17.09.2013 р. № 28-309/13255
Про декларування валютних цінностей , доходів та майна , що належать резиденту України і знаходяться за її межами
Національний банк України розглянув запит <… > щодо декларування валютних цінностей , доходів та майна , що належать резиденту України і знаходяться за її межами , і повідомляє таке.
Питання, пов’язані з декларуванням резидентами валютних цінностей , доходів та майна , що належать резиденту України і знаходяться за її межами , врегульовані законодавством України , зокрема статтями 1 і 5 Указу Президента України від 18.06.94 № 319 / 94 ” Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей , що незаконно знаходяться за її межами ” (далі – Указ Президента) , статтею 9 Декрету Кабінету Міністрів України ” про систему валютного регулювання і валютного контролю ” , наказом Міністерства фінансів України ” Про затвердження форми Декларації про валютні цінності , доходи та майно , належать резиденту України і знаходяться за її межами ” ( 1 ) (далі – наказ № 207 , декларація) . Крім того , необхідно також керуватися спільними листами Національного банку України від 17.04.2003 № 28-311/1929-2823 та Державної податкової адміністрації України від 17.04.2003 № 3368/5/23-5316 “Про подання Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами ” , Національного банку України від 09.01.98 № 13-226/53-188 , Державної податкової адміністрації України від 09.01.98 № 206/10/22-0117 та Державної митної служби України від 12.01.98 № 11/3-247 “Щодо подання Декларації про валютні цінності та майно ” .
____________
(1) Наказ Міністерства фінансів України від 25.12.95 № 207 ( із змінами).
Статтею 1 Указу Президента встановлено обов’язковість щоквартального декларування суб’єктами підприємницької діяльності , незалежно від форм власності , наявності валютних цінностей , що належать їм та знаходяться за межами України .
При цьому відповідно до пункту 2 наказу № 207 декларування валютних цінностей , доходів та майна здійснюється суб’єктами підприємницької діяльності за наведеною формою в регіональних відділеннях Національного банку України та в державних податкових інспекціях за місцезнаходженням суб’єктів підприємницької діяльності. Спільним листом Національного банку України від 17.04.2003 № 28-311/1929-2823 та Державної податкової адміністрації України від 17.04.2003 № 3368/5/23-5316 вищевказаний порядок декларування визначений тільки для тих резидентів України , які є суб’єктами підприємницької діяльності.
Тобто на сьогоднішній день декларуванню підлягають валютні цінності , доходи та майно , які перебувають за межами України , тільки тих фізичних осіб , які є суб’єктами підприємницької діяльності.
Крім того , звертаємо увагу на те , що в пункті 8 розділу III декларації зазначається інформація про інше майно за кордоном , а в розділі V – інформація щодо вартості експортованих товарів , робіт , послуг; виручки в іноземній валюті , отриманої від експорту товарів , робіт , послуг; суми грошових коштів, перерахованих за кордон та виставлених і непогашених векселів за імпортними контрактами ; вартості імпортованих товарів , робіт , послуг.
Щодо виправлення помилок , допущених при заповненні декларації , зазначаємо таке .
Пунктом 2.7 розділу 2 Положення про валютний контроль ( 2 ) (далі – Положення № 49 ) передбачено застосування штрафних санкцій за невиконання резидентами вимог щодо порядку та строків декларування валютних цінностей та іншого майна .
____________
( 2 ) Затверджене постановою Правління Національного банку України від 08.02.2000 № 49 ( із змінами).
При цьому валютним законодавством, зокрема Положенням № 49 , застосування штрафних санкцій до резидентів за невиконання останніми вимог щодо порядку та строків декларування валютних цінностей та іншого майна не ставиться в залежність від виправлення резидентами помилок у вже поданих деклараціях.
Разом з тим, оскільки санкції за порушення валютного законодавства ( в тому числі за порушення порядку та строків декларування валютних цінностей та майна , що належать резиденту України і знаходяться за її межами ) до резидентів та нерезидентів (крім банків та інших фінансових установ , національного оператора поштового зв’язку ) застосовують податкові органи , пропонуємо саме з цими органами вирішувати всі поставлені в запиті питання, пов’язані з декларуванням валютних цінностей , доходів та майна , що належать резиденту України і знаходяться за її межами.
На завершення вказуємо , що з метою спрощення порядку декларування валютних цінностей та іншого майна резидентів , які перебувають за кордоном , Міністерством доходів і зборів України спільно з Національним банком України підготовлено проект закону України “Про внесення змін до деяких законодавчих актів” ( щодо застосування фінансових санкцій) , який на даний момент знаходиться на розгляді у Верховній Раді України .
Заступник Голови
Національного банку України А. Ткаченко