Приклади виправлення помилки в додатку 5 до декларації із ПДВ, що не вплинула на її числові показники
У «ЗІР» з’явилося прикладне роз’яснення із виправлення помилок, що були допущені в додатку 5 до податкової декларації із ПДВ «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» та які не вплинули на її числові показники.
Водночас у такому випадку до графи 4 Уточнюючого розрахунку переносяться показники податкової декларації із ПДВ, Розшифровка до якої уточнюється, до графи 5 — усі відповідні показники декларації з урахуванням виправлених помилок (відповідають показникам із графи 4), а графа 6 не заповнюється.
Виправлення помилок у записах контрагентів у Розшифровках проводиться способом коригування:
Приклад 1. Для виправлення запису неправильно вказаного індивідуального податкового номеру контрагента (покупця або постачальника) в уточнюючій Розшифровці:
1) повторюється помилковий запис індивідуального податкового номера, водночас вартісні показники вказуються зі знаком мінус (тобто — сторнуються);
2) вказується правильний запис за операціями із контрагентом за звітний (податковий) період, за який виправляються помилки повністю (разом із вартісними показниками);
3) підсумковий рядок «Усього за звітний період» не заповнюється.
Приклад 2. У разі необхідності зменшити/збільшити обсяг постачання й суму ПДВ, задекларованих за операціями з одним контрагентом, та, відповідно, збільшити/зменшити їх за операціями з іншим контрагентом в уточнюючій Розшифровці:
1) відображаються суми уточнення в розрізі контрагентів (зі знаком плюс відображаються не в повній мірі задекларовані суми за операціями з контрагентом, зі знаком мінус — зайво задекларовані суми за операціями з контрагентом);
2) підсумковий рядок «Усього за звітний період» не заповнюється.
Приклад 3. У разі необхідності зменшити обсяг постачання й суму ПДВ у рядку «Інші» та доповнити, у зв’язку із цим, Розшифровку новим записом для платника податку — покупця в уточнюючій Розшифровці:
1) операції з платником податку — покупцем за звітний період записуються повністю (разом із вартісними показниками);
2) у рядку «Інші» обсяг постачання й сума ПДВ зменшується, сума уточнення зазначається зі знаком мінус (сторнується);
3) підсумковий рядок «Усього за звітний період» не заповнюється.
Приклад 4. У разі необхідності скоригувати обсяг постачання та суму ПДВ у рядку «Інші» й доповнити не в повній мірі відображені (зайво вказані) суми за операціями для платника податку — покупця в уточнюючій Розшифровці:
1) зазначається сума уточнення збільшення або зменшення обсягу постачання й суми ПДВ за операціями з платником податку — покупцем зі знаком плюс або мінус;
2) в рядку «Інші» обсяг постачання й сума ПДВ уточнюється (збільшується або зменшується) зі знаком плюс або мінус;
3) підсумковий рядок «Усього за звітний період» не заповнюється.