Приклади розрахунку податкових зобов’язань і заповнення декларації про майновий стан і доходи

Квітень 27, 2015 0 By admin

Розрахунок податкових зобов’язань, отриманих від операцій із продажу (обміну) об’єктів нерухомого (рухомого) майна та/або в результаті прийняття у спадщину чи дарунок майна (Додаток 2)

У результаті прийняття в спадщину об’єкта нерухомого майна від спадкодавця, який не є членом сім’ї першого ступеня споріднення, отримано дохід у сумі 150 000,00 грн.

Податок на доходи фізичних осіб розраховується відповідно до пп. 174.2.2 п. 174.2 ст. 172 Податкового кодексу України.

Розраховуємо податок на доходи фізичних осіб до сплати:

  • 150 000 грн x 5% = 7 500,00 грн.

Сума податку, нарахована до сплати, відображається в рядках 7 і 9 колонки 10 додатку 2 до декларації й переноситься до рядка 01.05 колонки 5 декларації про майновий стан і доходи.

Розрахунок податкових зобов’язань, отриманих із джерел за межами України (Додаток 4)

Дохід, отриманий 01.12.2014 р. із джерел за межами України, становить 1 000 дол. США. Курс Національного банку України на дату отримання доходів — 15,0564. Розмір доходу перерахований у гривні становить — 15 056,40 грн.

Сума податку розраховується за ставками, визначеними в п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України.

Розраховуємо податок на доходи фізичних осіб до сплати:

  • (12 180 грн x 15%) + ((15 056,40 грн – 12 180 грн) x 17%) = 2 315,99 грн.

Сума податку, нарахована до сплати, відображається в колонці 7 додатку 4 до декларації й переноситься до рядка 01.06 колонки 5 Декларації про майновий стан і доходи.

 

Розрахунок податкової знижки (Додаток 6)

У рядку 1 та 9 додатку 6 відображаємо суму витрат, сплачених за навчання  — 11 084,73 грн.

У рядку 10 відображаємо суму заробітної плати, зменшеної на суми єдиного соціального внеску: 163 452,80 грн – 5 884,30 грн =  157 568,50 грн.

Розраховуємо рядок 12 (сума до повернення):

  • (23 137,60 грн / 157 568,50 грн) x 11 084,73 грн = 1 627,70 грн.

Сума до повернення переноситься до р. 11 Декларації про майновий стан і доходи.

Розрахунок податкових зобов’язань із податку на доходи фізичних осіб, згідно із пп. «є» п. 176.1 ст. 176 Податкового кодексу України  (Додаток 7)

База оподаткування за ставкою 15 відсотків становить:

  • 12180 x 120 =  146 160,0 грн.

База оподаткування, що підлягає оподаткуванню за ставкою 17 відсотків: (163 452,8 – 5 884,3) – 146 160,0 =  11 408,5 грн.

Розраховуємо податок на доходи фізичних осіб по перерахунку:

  • за ставкою 15 відсотків: 146 160,0 x 15% = 21 924,0 грн.
  • за ставкою 17 відсотків: 11 408,50 x 17% = 1 939,45грн.

Загальна сума податку, що зазначається в рядку 6 додатку розраховується так:  21 924,0 грн + 1 939,45 грн = 23863,45 грн.

Різниця між розрахованою суму податку на доходи фізичних осіб і податком на доходи фізичних осіб, фактично нарахованого (утриманого) податковими агентами протягом звітного податкового (звітного) року, становить:

  • 23 863,45 грн – 23137,6 грн = 725,85 грн.

Значення позитивне, тому відображається в рядку 7 додатку 7 й у рядку 01.01 колонки 5 Декларації.

 

Розрахунок податкових зобов’язань платника податків (розділ V декларації)

За результатами податкової декларації про майновий стан і доходи сума податкових зобов’язань із податку на доходи фізичних осіб становить 10 541,84 грн. Водночас платник податків має право зменшення податкових зобов’язань у зв’язку із використанням права на податкову знижку на суму 1627,70 грн.

Загальна сума, що підлягає сплаті до бюджету за результатами декларації, — 8 914,14 грн.

Головне управління ДФС в Івано-Франківській області