Практичні приклади заповнення нової форми № 1ДФ за І квартал 2016 року
У цій статті розгляньмо на практичних прикладах поширені ситуації, пов’язані із заповненням форми № 1ДФ за І квартал 2016 року
Форму № 1ДФ, затверджену наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4, за І квартал 2016 року всі податкові агенти повинні подати не пізніше 10 травня 2016 року. Далі на прикладах розгляньмо особливості заповнення звіту.
Приклад 1
За І квартал 2016 року підприємство «А» нарахувало та виплатило своїм працівникам зарплату в розмірі:
- працівнику 1 (податковий номер 6178543277) — 8000 грн. ПДФО становить 1440 грн, військовий збір — 120 грн;
- працівнику 2 (податковий номер 8765213696) — 12000 грн. ПДФО становить 2160 грн, військовий збір — 180 грн.
Прав на ПСП працівники не мають. Інших доходів на користь фізичних осіб підприємство «А» у звітному кварталі не виплачувало. Загальна сума військового збору — 300 грн (120 грн + 180 грн).
Фрагмент заповненої форми № 1ДФ зображено на рис. 1.
Натисніть на картинку для перегляду в збільшеному вигляді
Рис. 1. Фрагмент заповненої форми № 1ДФ згідно з прикладом 1.
Приклад 2
За І квартал 2016 року підприємство «Б» нарахувало та виплатило:
- зарплату працівнику (податковий номер 6178543277) — 8000 грн. ПДФО становить 1440 грн, військовий збір — 120 грн;
- орендну плату фізособі-непідприємцю за надання житлового приміщення в оренду (податковий номер 8743211776) — 3000 грн. ПДФО становить 540 грн, військовий збір — 45 грн;
- дохід ФОП на загальній системі оподаткування за надані послуги (податковий номер 6143122441) — 1000 грн.
Оскільки орендна плата виплачується звичайній фізособі (непідприємцю), підприємство «Б» повинно виконати всі функції податкового агента, а саме: утримати ПДФО, військовий збір і відобразити такі виплати у формі № 1ДФ.
Стосовно виплати ФОПу за надані послуги, відповідно до п. 177.8 ПКУ, під час нарахування (виплати) доходу підприємцю від здійснення ним підприємницької діяльності суб’єкт господарювання, котрий нараховує (виплачує) такий дохід, не утримує ПДФО та військовий збір, якщо фізособою-підприємцем надано копію документа, що підтверджує його державну реєстрацію підприємцем. Однак у формі № 1ДФ таку виплату слід відобразити з ознакою доходу «157».
До відома
Фізособа-підприємець для підтвердження свого підприємницького статусу повинна надати юридичним особам та фізичним особам — підприємцям, із якими має господарські відносини, копію документа, що підтверджує державну реєстрацію фізичної особи — підприємця (витяг або виписку з Єдиного державного реєстру юридичних і фізичних осіб — підприємців, у якій зазначаються основні види діяльності). Навіть якщо сума оподатковуваного доходу, виплачена фізособі-підприємцю, отримана від виду діяльності, який не зазначено в документі, що підтверджує її державну реєстрацію, така виплата все-одно відображається у формі № 1ДФ із ознакою доходу «157».
(підкатегорії 103.25, 104.13 «ЗІР»)
Загальна сума військового збору згідно з умовами прикладу 2 становить 165 грн (120 грн + 45 грн). Водночас постає запитання: чи відображати у складі сум граф 3а і 3 розділу ІІ форми № 1ДФ виплати, із яких податковий агент не утримує ПДФО? Зокрема, це стосується виплати підприємцю.
Відповіді на це запитання Порядок заповнення форми № 1ДФ не дає. Водночас оскільки в р. ІІ форми № 1ДФ відображають відомості про дохід, з якого утримується військовий збір, — виплата підприємцю до складу сум граф 3а та 3 р. ІІ форми № 1ДФ не потрапляє.
Фрагмент заповненої форми № 1ДФ зображено на рис. 2.
Натисніть на картинку для перегляду в збільшеному вигляді
Рис. 2. Фрагмент заповненої форми № 1ДФ згідно з прикладом 2.
Приклад 3
Як вихідні дані використаймо умови прикладу 1. Однак вважатимемо, що бухгалтер припустився помилки під час відображення у формі № 1ДФ виплат працівнику 1, а саме: забув урахувати премію в розмірі 2000 грн. Тобто працівнику 1 за І квартал 2016 року нараховано дохід у розмірі 10000 грн (а не 8000 грн, як це було вказано в поданій формі № 1ДФ). Відповідно, сума ПДФО становить 1800 грн (замість 1440 грн), а загальна сума військового збору — 330 грн (замість 300 грн). Помилку виявлено 20 травня 2016 року, тобто після настання кінцевої дати подання форми № 1ДФ.
У такому разі слід подавати уточнюючий розрахунок. Помилку допущено під час розрахунку доходу, тому уточнювати слід показники як розділу І, так і розділу ІІ форми № 1ДФ. Алгоритм уточнення в кожному розділі різний. Для проведення коригування в розділі І форми № 1ДФ:
- рядок із неправильними даними попередньо поданого звіту слід повністю продублювати в уточнюючій формі № 1ДФ із ознакою виключення (ознака «1») у графі 9;
- для введення нового рядка потрібно повністю правильно заповнити всі його графи і в графі 9 зазначити ознаку «0» — на введення рядка.
Для виправлення помилки в р. ІІ форми № 1ДФ у рядку «Військовий збір — виключення****»потрібно повторити всі графи помилкового рядка попередньо поданого звіту, а в рядку«Військовий збір» уточнюючої форми № 1ДФ відобразити правильну інформацію.
Фрагмент заповненої форми № 1ДФ зображено на рис. 3.
Натисніть на картинку для перегляду в збільшеному вигляді
Рис. 3. Фрагмент заповненої форми № 1ДФ згідно з прикладом 3.
У разі подання уточнюючого податкового розрахунку за формою № 1ДФ і заповнення рядків на вилучення одного помилкового рядка із попередньо введеної інформації та введення нового чи пропущеного рядка підсумковий рядок за графами 3а, 3, 4а та 4 форми № 1ДФ не заповнюється (підкатегорія 103.25 «ЗІР»).
Приклад 4
Як вихідні дані використаймо умови прикладу 2. Однак припустімо, що бухгалтер випадково відобразив у р. ІІ форми № 1ДФ утримання військового збору із доходу, виплаченого ФОПу. Тобто замість суми 165 грн у графах 4а та 4 р. ІІ форми № 1ДФ (див. рис. 2) відобразив суму 180 грн (показавши утримання із підприємця військового збору в сумі 15 грн). Але припустилися помилки лише під час заповнення форми № 1ДФ. Насправді жодних утримань із доходу, виплаченого підприємцю, він не здійснював. Помилку виявлено 20 травня 2016 року, тобто після настання кінцевої дати подання форми № 1ДФ.
У такому випадку також варто подати уточнюючу форму № 1ДФ. Проте у здійсненні виправлення в р. І форми № 1ДФ немає необхідності, усі дані в цьому розділі звітної форми відображено правильно. Коригування слід провести лише в розділі ІІ розрахунку (див. рис. 4).
Натисніть на картинку для перегляду в збільшеному вигляді
Рис. 4. Фрагмент заповненої форми № 1ДФ згідно з прикладом 4.
Наостанок нагадаємо: у разі подання уточнюючих податкових розрахунків за формою № 1ДФ (одного чи декількох одночасно) із метою виправлення помилок, які ПРИЗВЕЛИ до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку, при цьому не пов’язані з виконанням податковим агентом п. 169.4 ПКУ, накладається штраф у розмірі 510 грн (повторно протягом року — 1020 грн). Якщо ж під час подання уточнюючої форми № 1ДФдодаються рядки про виплачені доходи, які не включаються в розрахунок загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, що НЕ призводить до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку, за якими відсутній обов’язок у фізичної особи щодо подання річної декларації та не відбувається зміна платника, тобто номер облікової картки платника — отримувача доходу вказано правильно, штрафні (фінансові) санкції до такого податкового агента не застосовуються.
Зичимо вам відзвітуватися вчасно та без помилок!
Редакція газети
«Інтерактивна бухгалтерія»
За яким кодом відображати доходи за Дог. ЦПХ?
Прийнятий найманий працівник 21.03.2016 але ЄСВ не подали,як бути із ЄСВ та 1 ДФ за 1 квартал 2016 року