Перехід на загальну систему з єдиного податку (перехідні особливості)
Чому суб’єкт господарювання може переходити на загальну систему з єдиного податку?
1. Порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування. Сюди відноситься:
– перевищення дозволеної кількості найманих працівників;
– перевищення граничного розміру доходу, встановленого для платників єдиного податку п’ятої або шостої групи;
– застосування заборонених видів діяльності;
– використання негрошових форм розрахунків;
2. Тимчасове призупинення підприємницької діяльності.
3. Добровільне рішення щодо переходу.
Це лише основні випадки, коли підприємець вирішує покинути єдиний податок та перейти на загальну систему оподаткування. Можуть бути й інші. Також є багато окремих випадків з тих, що вказані вище.
Які строки подання заяви на відмову від спрощеної системи оподаткування?
Строки подання заяви встановлені пунктом 298.2 Податкового кодексу. Для переходу на загальну систему підприємець повинен подати до податкової служби заяву не пізніше 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу.
Для того, щоб податкова служба дозволила покинути єдиний податок, підприємець не повинен мати податкового боргу. Підприємець опиниться на загальній системі оподаткування з 1 числа кварталу наступного за кварталом в якому була подана заява.
Яким НПА затверджена заява? Де можна скачати бланк?
Форма заяви затверджена Наказом Міністерства фінансів від 20.12.2011 року №1675 «Про затвердження форми свідоцтва платника єдиного податку та порядку видачі свідоцтва, форми та порядку подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та форми розрахунку доходу за попередній календарний рік».
Це та заява, яку подають підприємці при переході на єдиний податок. В ній лише треба поставити позначку про відмову.
Реєстрація платником ПДВ при переході на загальну систему оподаткування
В залежності від розміру оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців реєстрація може здійснюватися як в обов’язковому порядку так і за добровільним рішенням платника податків.
Обов’язкова реєстрація. Здійснюється у разі перевищення підприємцем обсягу оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців в розмірі 300 тис.грн. Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування (пункт 183.4 ПКУ). Наприклад, якщо перехід здійснено з четвертого кварталу, заяву слід подати до 10 жовтня.
Добровільна реєстрація. Якщо граничного обсягу оподатковуваних операцій 300 тис.грн. не досягнуто, проте підприємець бажає стати платником податку на додану вартість він подає заяву не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого він вважатиметься платником ПДВ (пункт 183.3 ПКУ).
Визначення податкових зобов’язань з ПДВ (перехідні положення)
Все залежить від першої події. Тут можна сформулювати загальне правило:
Якщо перша подія відбулася до реєстрації платником ПДВ, у момент здійснення другої події після реєстрації платником ПДВ податкові зобов’язання не нараховуються. Наприклад. Підприємець відвантажив товар своєму покупцю, перебуваючи на єдиному податку до реєстрації платником ПДВ. Коли він перейшов на загальну систему оподаткування та зареєструвався платником ПДВ, він отримав гроші за раніше відвантажений товар. Підприємець відображає дохід, але не нараховує податкові зобов’язання, оскільки перша подія відбулася до його реєстрації платником ПДВ. Це загальне правило діє для всіх суб’єктів господарювання за умови, якщо не обрано касовий метод виникнення податкових зобов’язань.
Визначення доходу (перехідні положення)
Слід звернути увагу, що під придбанням товару розуміється його отримання та оплата. Також, на всі операції підприємець має первинні документи.
Подія відбулася на єдиному податку | Подія відбулася на загальній системі |
1. Придбання товарів у постачальника. Наслідків у податковому обл |