Обмеження суми розрахунків у 200 грн стосується всіх проведених розрахунків протягом дня і не залежить від дати подання працівником звіту
ДПСУ в листі від 21.03.2013 р. № 116/4/15-33-13 роз’яснила особливості включення сум ПДВ по чеках РРО до складу податкового кредиту з ПДВ.
Податківці нагадали, що відповідно до п.п. «Б» п. 201.11 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) підставою для нарахування сум ПДВ, які відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної, є також касові чеки. При цьому з метою такого нарахування загальна сума отриманих товарів / послуг не може перевищувати 200 гривень за день (без урахування податку).
Виняток, що стосується підтверджуючого документа, на підставі якого відображається податковий кредит з ПДВ, не змінює дату виникнення права на податковий кредит. Тому датою відображення податкового кредиту повинна бути дата, зазначена у касовому чеку, незалежно від дати подання працівником звіту.
Обмеження суми розрахунків у 200 грн (загальна сума з ПДВ – 240 грн) стосується всіх проведених розрахунків протягом дня і не залежить від дати подання працівником звіту. Тому за відсутності податкової накладної підприємство матиме право на відображення лише 40 грн ПДВ за цей день за всіма готівковими розрахунками.
Для відображення повної суми ПДВ за всіма касовими чеками ДПСУ радить звернутися до постачальників із проханням надати податкову накладну. Після надання постачальником податкової накладної у покупця буде повноцінне право на податковий кредит.
Якщо постачальник відмовиться видати податкову накладну, у підприємства є право подати заяву зі скаргою на такого постачальника за формою, наведеною у додатку 8 до податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженої наказом Мінфіну від 25.11.2011 р. № 1492.
За матеріалами: Податки та бухгалтерський облік