О применении штрафов за превышение предельной суммы наличных расчетов (письмо от 28.08.2013 г. №16331/7/99-99-22-01-03-17/1008)
МИНИСТЕРСТВО ДОХОДОВ И СБОРОВ УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 28.08.2013 г. N 16331/7/99-99-22-01-03-17/1008
О применении штрафов за превышение предельной суммы наличных расчетов
В связи с введением в действие с 1 сентября 2013 требований постановления Правления Национального банка Украины от 6 июня 2013 N 210 ” Об установлении предельной суммы наличных ” , которым была установлена предельная сумма расчетов наличными между субъектами хозяйствования и физическими лицами и внесены изменения в постановление Правления Национального банка Украины от 15 декабря 2004 N 637 ” об утверждении Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине ” (далее – Положение ) Министерство доходов и сборов Украины сообщает следующее.
Для контроля за соблюдением предприятиями (предпринимателями ) установленных ограничений при осуществлении ими наличных расчетов между предприятиями (предпринимателями ) и физическими лицами проверяются расчетные операции конкретного предприятия (предпринимателя ) .
При такой проверке должно учитываться то , что наличные расчеты могут осуществляться предприятиями (предпринимателями ) в течение дня с другими предприятиями (предпринимателями ) и физическими лицами по одному или нескольким платежным документам , а также то , что указанные ограничения не касаются случаев , определенных Положением.
Для проверки используются необходимые кассовые и расчетные документы предприятия (предпринимателя ) ( кассовая книга , кассовые ордера , журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов , отчеты работников по расходованию подотчетных сумм) , а также документы , подтверждающие осуществленные покупателем ( заказчиком) расходы наличности при приобретение товаров , оплаты оказанных услуг и выполненных работ (кассовые и товарные чеки , расчетные квитанции , квитанции к приходным кассовым ордерам , другие расчетные документы , а также счета – фактуры , налоговые накладные , договоры на поставку продукции , предоставление услуг , выполнение работ , товарно – транспортные накладные и т.п.) .
При проверке предприятия (предпринимателя ) анализируются записи в кассовой книге , книге учета приобретенных товаров ( выполненных работ , оказанных услуг) , данные кассовых ордеров , отчетов подотчетных лиц и других подтверждающих документов .
Нарушение установленных ограничений на осуществление наличных расчетов выявляются путем сопоставления фактических расходов наличности плательщиков наличных средств за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги ) по конкретному расчету , что подтверждено соответствующими обосновывающими документами, с действующими ограничениями.
В случае необходимости могут осуществляться встречные проверки предприятий (предпринимателей ) с сопоставлением данных ( по суммам и срокам ) с соответствующих кассовых документов плательщиков и получателей наличных средств .
Если наличные расчеты предприятия (предпринимателей ) превышают установленную предельную сумму, то излишняя их сумма прибавляется расчетно к фактическим остаткам наличности в кассе плательщика наличности однократно ( в тот же день , в который была совершена данная операция ) , а полученная сумма сопоставляется с утвержденным лимитом кассы . Указанные ограничения касаются всех видов операций с наличностью, связанных как с реализацией продукции (товаров , работ , услуг) , так и с внереализационными операциями.
Вышеупомянутое направляется для обязательного использования при осуществлении проверок субъектов хозяйствования , осуществляющих расчеты за наличные .
Заместитель Министра А. Игнатов