Налогообложение доходов от сдачи в аренду собственного жилья
Облагаются ли налогом доходы от сдачи в аренду собственного жилья? Каким образом?
Особенностям налогообложения доходов физических лиц от сдачи в аренду недвижимости (жилья) посвящена ст. 170 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 года № 275-VI (далее − НКУ). В зависимости от того, кому гражданин сдает в аренду недвижимость, будет варьироваться налоговый агент.
Согласно ст. 18 НКУ налоговым агентом является лицо, на которое НКУ возлагается обязанность по исчислению, удержанию из доходов, начисляющихся (выплачивающихся, предоставляющихся) плательщику, и перечислению налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет средств налогоплательщика.
Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам и имеют права и выполняют обязанности, установленные НКУ для налогоплательщиков. В случае сдачи в аренду гражданином Украины недвижимого имущества субъектам хозяйственной деятельности (юридическим лицам или физическим лицам – предпринимателям) налоговым агентом будет арендатор. Налог на доходы физических лиц удерживается арендатором во время выплаты таких доходов за его же счет.
Когда объект недвижимости сдается в аренду физическому лицу, которое не является субъектом хозяйствования, налоговым агентом будет арендодатель. Он самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные Налоговым кодексом Украины для квартального отчетного (налогового) периода, то есть в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала.
Сумма полученного дохода, уплаченного в течение года налога и начисленного налогового обязательства по результатам такого года, отражаются арендодателем в годовой налоговой декларации. Такая декларация подается до 1 мая года, следующего за отчетным, в налоговую инспекцию по налоговому адресу налогоплательщика. Форма декларации утверждена приказом Министерства финансов Украины от 07.11.2011 г. № 1395.
При этом доход от сдачи в аренду собственного недвижимого имущества подлежит налогообложению по ставкам, определенным ст. 167 НКУ – 15 % и/или 17%. Ставка 15% применяется, если общая сумма доходов, полученных в отчетном налоговом месяце, не превышает десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2013 году − 11470 грн). 17 % − из суммы, превышающей указанный десятикратный размер.
Кстати, в соответствии с п.2 ст.793 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003 № 435- IV нотариальное удостоверение договора аренды жилого помещения необходимо лишь в том случае, если такой договор заключается сроком на 3 и более лет. Таким образом, заключая соответствующий договор на срок до 3 лет, нотариально заверять его не обязательно, но если одна из сторон изъявила такое желание, то это не запрещено.