Миндоходов рассказало, какие непредпринимательские доходы могут получать на карточки физлица
Миндоходов напомнило, что внутрибанковские правила, в зависимости от особенностей деятельности банка, должны содержать, в частности, систему управления рисками при осуществлении платежных операций с использованием специальных платежных средств, включая в том числе порядок оценки рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.
Поэтому эмитент имеет право предоставлять физическим лицам, которые не осуществляют предпринимательской деятельности, личные специальные платежные средства, а субъектам хозяйствования — корпоративные специальные платежные средства. Эмитент обязан обеспечить наличие в договоре условия относительно видов платежных операций, которые клиент вправе осуществлять с использованием специального платежного средства. Вместе с тем пользователи имеют право использовать специальные платежные средства для осуществления платежных операций в соответствии с режимами счетов и условиями договора с эмитентом. Пользователь обязан использовать специальное платежное средство согласно требованиям законодательства Украины и условиям договора, заключенного с эмитентом, и не допускать использования специального платежного средства лицами, не имеющими на это законного права или полномочий.
Доходы физических лиц, которые не относятся к предпринимательской деятельности
Вид дохода | Ставка налога с доходов | Статья(пункт, подпункт) НКУ |
Доходы, полученные в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам: | ||
Суммы излишне израсходованных денежных средств, полученных на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок; | 15 (17)% | п. 170.9 |
Денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются работодателем в качестве пособия на погребение налогоплательщика, в сумме превышения над суммой двойного размера месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен; | 15 (17)% | пп. «б» пп. 165.1.22 |
Часть благотворительной помощи, подлежащей налогообложению с учетом норм п. 170.7 НКУ | 15 (17) % | п. 170.7 |
Выигрыши, призы, подарки | ||
Выигрыш, приз в государственную денежную лотерею в размере, не превышающем 50 МЗП | не облагаются | пп. 165.1.46 |
Выигрыш в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры | 15 (17)% | абз. 1 п. 167.1 |
Выигрыши или призы (кроме выигрышей в государственной и негосударственной денежной лотерее и выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры) | 30% | абз. 1 п. 167.3 |
Подарки (а также призы победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50% одной МЗП (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме | не облагается | пп. 165.1.39 |
Денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам — чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в пп. «б» пп. 165.1.1 НКУ) | 15 (17)% | абз. 2 п. 167.3 |
Денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные налогоплательщику, облагаются налогом по правилам для налогообложения наследства (см.раздел «Наследство») | 0%, 5%, 15 (17)% | п. 174.6 |
Дивиденды, роялти* | ||
Дивиденды, начисленные в пользу налогоплательщика в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом — резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов | не облагаются | пп. 165.1.18 |
Дивиденды, начисленные налогоплательщику эмитентом корпоративных прав — резидентом, являющимся юрлицом (кроме дивидендов, указанных далее) | 5% | абз. 9 п. 167.2 |
Дивиденды, начисленные в пользу физических лиц (в т.ч. нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или иной статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированные таким налогоплательщиком | 15 (17)% | пп. 170.5.3 |
Роялти | 15 (17)% | пп. 170.3.1 |
Продажа недвижимости | ||
Доход от продажи (обмена) не чаще чем раз в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, а также земельного участка и при условии пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика более 3 лет | не облагается | п. 172.1 |
Доход от продажи в течение отчетного налогового года более чем одного из объектов недвижимости, указанных в п. 172.1Доход от продажи объекта недвижимости, не указанного в п. 172.1 | 5% | абз. 1 п. 172.2 |
Доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства | 5% | абз. 2 п. 172.2 |
Продажа движимого имущества | ||
Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме исключения, см. далее) | 5% | п. 173.1 |
Доход от продажи одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера не чаще чем раз в течение отчетного налогового года (в виде исключения из предыдущей нормы) | 1% | п. 173.2 |
Наследство | ||
Стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой степени родстваСтоимость собственности, указанной в пп.пп. «а», «б», «ґ» п. 174.1 НКУ, наследуемой лицом, которое является инвалидом I группы либо имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки | 0% | пп. 174.2.1 |
Стоимость собственности, указанной в пп.пп. «а», «б» п. 174.1 НКУ, которая наследуется ребенком-инвалидом | 0% | пп. 174.2.1 |
Стоимость какого-либо объекта наследства, полученного в наследство наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства | 5 % | пп. 174.2.2 |
Наследство, полученное каким-либо наследником от наследодателя-нерезидента, и любой объект наследства, которое наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента | 15 (17)% | пп. 174.2.3 |
Письмо Миндоходов от 06.11.2013 г. № 807/99-99-16-04-18