Лимит кассы: общие вопросы

Січень 25, 2013 0 By admin

Наверно, в Украине нет ни одного предприятия, которое не сталкивалось бы с наличными расчетами, а значит, и с их оформлением и, в частности, с лимитом кассы. Поэтому в данном материале мы с радостью расскажем вам все об особенностях установления именно лимита кассы: как прогнозного лимита кассы для вновь созданного предприятия, так и лимита кассы для действующего предприятия.

 Об основном

 Вспомним, что именно Положение №6371 регулирует сферу наличных расчетов в национальной валюте, в частности и установление лимита кассы. А вот лимит кассы — это предельный размер суммы наличности, которую предприятие может оставлять в своей кассе в нерабочее время (п. 1.2 Положения №637). По общему правилу, все предприятия, осуществляющие наличные расчеты, должны установить лимит кассы (пункты 5.2 и 5.4 Положения №637). Но из правил есть исключения, поэтому без лимита кассы смело могут работать:

1) религиозные организации (религиозные общины, управления и центры, монастыри, религиозные братства, миссионерские общества (миссии), духовные учебные заведения), которые не занимаются предпринимательской деятельностью (п. 5.6 Положения №637);

 2) банки (п. 2.7 Положения №637);

 3) предприниматели (п. 2.7 Положения №637).

 Лимит кассы для вновь созданного предприятия

 В абзаце 3 п. 5.2 Положения №637 указано, что вновь созданные предприятия² в в первые три месяца своей работы имеют право установить лимит кассы по прогнозным расчетам. А вот что же это за прогнозные расчеты, к сожалению, подробнее не расшифрована. Поэтому для установления прогнозного лимита вы можете использовать, например, показатели вашего бизнес-плана. Если такого нет и все суммы возможной наличной выручки у вас только в голове, можете установить лимит кассы в любом размере, который вам заблагорассудится.

¹Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.

²А также предприятия, деятельность которых была связана только с безналичными расчетами и которые, в соответствии с установленным законодательством Украины порядке, получают право на осуществление дополнительного вида деятельности, предусматривает осуществление наличных расчетов.

Следует помнить, что для подтверждения установления прогнозного лимита кассы следует запастись документами. Поэтому не забудьте задокументировать его установки в общем порядке – составьте Расчет установления лимита остатка наличности в кассе в форме приложения 8 к Положению № 637 (далее – Расчет). Советуем заполнить его, использовав прогнозные показатели. Подписать расчет должны главный бухгалтер и руководитель предприятия. Установлен прогнозный лимит утверждают приказом по предприятию (п. 5.2 Положения № 637).

Как мы отмечали выше, использовать прогнозный лимит кассы можно только первые три месяца работы после создания предприятия или после получения права на осуществление наличных операций. После этого в двухнедельный срок надо пересмотреть лимит кассы по фактическим показателям (об этом далее).

Если же лимит кассы по каким-то причинам не установлено, он автоматически приравнивается к 0. А из этого следует, что в конце рабочего дня нужно сдать в банк все наличные средства в кассе предприятия (кроме случаев, определенных в пунктах 2.10 и 5.9 Положения № 637).

Какие деньги можно оставлять в кассе сверх лимита

Предприятия имеют право хранить в своей кассе наличные, полученные в банке для выплат, относящихся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов (дохода), сверх установленного лимита кассы в течение трех рабочих дней, включая день получения наличности в банке.

<…>

Предприятие имеет право хранить в кассе наличность для выплат, относящихся к фонду оплаты труда и осуществляемых за счет выручки, сверх установленного ему лимита кассы в течение трех рабочих дней со дня наступления сроков этих выплат в сумме, указанной в переданных в кассу ведомостях на выплату денег .

<…>

Пункт 2.10 Положения № 637

Наличные средства не считаются сверхлимитными в день их поступления, если они были сданы в сумме, превышающей установленный лимит кассы, в обслуживающие банки не позднее следующего рабочего дня банка или были выданы для использования предприятием в соответствии с законодательством (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из банка на указанные нужды) на следующий день на нужды, связанные с деятельностью предприятия.

Не считаются сверхлимитными в день их поступления и те наличные средства, которые поступили в кассы предприятий в выходные и праздничные дни и были сданы в сумме, превышающей установленный лимит кассы, в обслуживающие банки на следующий рабочий день банка и предприятия или были выданы для использования предприятием в соответствии законодательству (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды) на следующий рабочий день на нужды, связанные с деятельностью предприятия.

Пункт 5.9 Положения № 637

Рисковать и оставлять лишние деньги в кассе не стоит: за проявленную сверхлимитные наличные налоговики могут применить штраф в двукратном размере суммы сверх лимита за каждый день перелимита (абз. 2 ст. 1 Указа № 436¹).

¹Указ Президента Украины от 12.06.95 г. № 436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности».

По истечении 3 месяцев с начала работы предприятия вам надо позаботиться о расчете лимита кассы исходя из фактических показателей работы вашей фирмы. На это отведено две недели ( 14 дней) – поэтому не медлите. Для расчета фактического лимита кассы обратимся к п. 5.4 Положения № 637. В нем указано , что предприятие ( в общем случае) устанавливает лимит кассы , принимая во внимание имеющуюся выручку (выдачу ) за три месяца подряд из последних 12 -ти и делит ее на количество рабочих дней подразделения в выбранном периоде . Затем сумму лимита записывают в нового Расчета и опять же утверждают приказом руководителя предприятия.

Об обычном расчет лимита кассы подробнее расскажем дальше, а теперь попробуем ответить на вопросы по прогнозного лимита кассы.

1. Можно установить прогнозный лимит кассы через месяц с начала работы предприятия?

Так, можно: ведь п. 5.2 Положения № 637 четко дает понять, что прогнозный лимит мы вправе установить на первые 3 месяца деятельности предприятия. Когда мы его установим, – это наше дело. Но если не установить прогнозный лимит кассы с начала работы предприятия, то на период до установления прогнозного лимита кассы равен 0.

Прогнозный лимит кассы можно установить только на период, оставшийся до истечения 3-х месяцев.

2. Какие три месяца следует принимать в расчет при подсчете постоянного лимита по истечении срока, на который был установлен прогнозный лимит кассы?

По мнению автора, в ситуации с расчетом лимита кассы по фактическим показателям после применения прогнозного лимита кассы нужно использовать показатели не за календарные месяцы, а за месячные периоды (например, с 10 числа одного месяца до 9 числа включительно следующего месяца).

Прогнозный лимит кассы могут установить и предприятия, деятельность которых была связана только с безналичными расчетами и которые, в соответствии с установленным законодательством Украины порядке, получают право на осуществление дополнительного вида деятельности, предусматривает осуществление наличных расчетов. Такой лимит они вправе установить на первые три месяца их работы (абз. 3 п. 5.2 Положения № 637).

Пример 1 ООО «Арбуз» 3 февраля 2012 с начала работы предприятия по решению руководителя было установлено прогнозный лимит кассы в сумме 7000 грн. Итак, с этим лимитом предприятие может работать три месяца. А вот по истечении этого срока следует установить лимит кассы на основании фактических показателей поступления (или выбытия) наличности из кассы за период работы. На это у предприятия есть две недели (14 дней). Поэтому новый лимит кассы необходимо установить не позднее 17 мая 2012 года.

Для вычисления фактического лимита при его установке, например, 16 мая можно взять показатели с 14 февраля до 15 мая 2012 года включительно.

Расчет установления лимита кассы: общие правила

Этот раздел следует прочитать не только тем, кто устанавливает лимит кассы по фактическим показателям, но и тем, кто по каким-то причинам решил просто просмотреть лимит кассы.

В целом процесс установления лимита кассы является несложным. Для этого достаточно:

– Заполнить Расчет засвидетельствовать его подписью у главного бухгалтера (бухгалтера) и директора;

– Издать приказ, в котором указать метод определения лимита кассы и непосредственно установить лимит кассы на предприятии.

Лимит кассы можно установить или с среднедневным поступлением, или среднедневным выбытием наличных из кассы, в зависимости от решения руководителя предприятия (п. 5.3 Положения № 637). Эти среднедневные суммы исчисляются за любые три месяца подряд из последних двенадцати (п. 5.4 Положения № 637). Конечно, лучше выбрать такие три месяца, на которые пришлись наибольшие поступления наличности в кассу (выбытия из кассы).

Показатели наличной выручки для расчета среднедневного поступления можно взять с кассовой книги или с оборота по дебету субсчета 301. Напомним, что наличная выручка – это сумма фактически полученных наличных средств от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и внереализационные поступления (п. 1.2 Положения № 637). С первой частью все понятно , а вот к внереализационным поступлений , согласно тому же п. 1.2 Положения № 637 , записывают : поступления от операций , непосредственно не связанных с реализацией продукции (товаров , работ , услуг ) и другого имущества ( включая основные средства , нематериальные активы , продукцию вспомогательного и обслуживающего производства) , в том числе погашение дебиторской задолженности , задолженности по займам (возвратная финпомощь ) , безвозмездно полученные средства , возмещение материальных убытков , взносы в уставный капитал , платежи за предоставленное в лизинг (аренду ) имущество , роялти , доход (проценты ) от владения корпоративными правами , возврат неиспользованных подотчетных сумм , другие поступления (например , средства , поступившие из главной кассы в кассу филиала или наоборот) . Таким образом, для определения среднедневного поступления не надо учитывать наличность, полученную из банка.

Если же лимит рассчитывают по выбытием наличных, то показатели опять же берут с кассовой книги или оборотов по субсчету 301 – но уже по кредиту. К подсчету не попадут только выплаты, связанные с оплатой труда, пенсий и дивидендов (см. абз. 4 п. 5.4 Положения № 637 и приложение 8 к Положению № 637).

Теперь определить среднедневное поступления или выбытия наличных из кассы проще простого: полученные показатели делят на количество рабочих дней за те же три месяца. Это и будет тот максимальный размер лимита кассы, который может утвердить своим приказом руководитель (п. 5.2 Положения № 637).

А теперь все полученные нами данные занесем в форму Расчета (см. образец 1). Порядок заполнения Расчета в Положении № 637 нет, да и разъяснений по этому поводу НБУ тоже не придавал. Поэтому заполнить Расчет нужно или за поступлением, или выбытием.

Образец 1

В приказе руководителя (см. образец 2) следует четко указать, какие именно 3 месяца подряд взято для расчета лимита, сроки сдачи наличности в банк установлен на предприятии, а также с какой даты действует лимит.

 Образец 2

 Если не утвердить лимит кассы приказом, то готовьтесь, что в ходе налоговой проверки будет признано, что лимит у вас не установлен вообще, то есть он равен 0. В таком случае вся наличность, находящаяся в кассе на конец рабочего дня и не сдана в банк, считается сверхлимитной (абз. 1 п. 5.8 Положения № 637).

Случается, что лимит кассы установлен с нарушением – неправильно рассчитали и установили с превышением предельных размеров. Тогда лимит считают установленным на уровне предельных размеров, а вот суммы выявленных превышений считать сверхлимитными (абз. 2 п. 5.8 Положения № 637).

Если ваш среднедневной показатель после проведения расчета равна 0 или не превышает 10 н. м. д. г. (170 грн), вы можете установить лимит кассы в размере 170 грн (абз. 5 п. 5.4 Положения № 637).

Пример 2 ООО «Арбуз» решило пересмотреть действующий лимит кассы и установить новый. Для расчета взяли три месяца подряд из последних 12-ти месяцев работы, в которых были наибольшие поступления наличных: июнь, июль и август 2011 года. Поступления наличных в кассу за этот период – 2589638 грн (в т. ч. получили из банка – 100000 грн). Одновременно с кассы за это же время выдали 2590000 грн (из них на зарплату – 150000 грн).

Количество рабочих дней на предприятии за июнь, июль и август 2011 г. – 65. Договором предусмотрено, что наличные в банк предприятие сдает ежедневно. Поэтому среднедневное поступления равна (2589638 – 100000) = 2489638: 65 = 38302,12 грн.

Среднедневная выдача составляет (2590000 – 150000) = 2440000: 65 = 37538,46 грн. Руководство решило утвердить лимит кассы за поступлением в размере 38300 грн (утвержден лимит кассы не может превышать рассчитанного среднедневного поступления наличности в кассу). Заполненный Расчет – см.. образец 1, приказ об утверждении лимита кассы на предприятии – образец 2).

Василий БРЮХОВИЦКИЙ, «Дебет-Кредит»