Как оформить начисление НДС при списании основных средств
При списании основных средств был начислен НДС. Как оформить налоговую накладную и внести данные в реестр налоговых накладных?
ОТВЕТ: Если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика, данная ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации (п. 189.9 НКУ).
На такую операцию плательщик НДС оформляет налоговую накладную, оба экземпляра которой оставляет себе. При этом в верхней левой части оригинала налоговой накладной делается отметка «Х» и указывается тип причины 05 — ликвидация основных средств по самостоятельному решению налогоплательщика.
Кроме того, в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» налоговой накладной следует поставить ноль. А вот в графах: «Особа (платник податку) покупець», «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» такой налоговой накладной налоговики рекомендовали плательщику НДС указывать свои реквизиты (подкатегория 101.19 Базы знаний).
При регистрации данной налоговой накладной в реестре выданных и полученных налоговых накладных (в его р. I «Видані податкові накладні») следует указать:
- в гр. 1 — порядковый номер записи;
- в гр. 2 — дату составления налоговой накладной;
- в гр. 3 — порядковый номер налоговой накладной;
- в гр. 4 — вид документа (для бумажной налоговой накладной — ПНП05).
В графах 5 и 6 следует указать сведения о покупателе (соответственно, наименование и ИНН).
Отметим: согласно п. 2 р. III Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом Миндоходов от 25.11.2013 г. № 708, если налогоплательщик выписывает налоговую накладную, где в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» проставляется ноль, то и при заполнении гр. 6 реестра также проставляется ноль. Что касается гр. 5 (сведения о наименовании), то каких-либо строгих правил относительно ее заполнения упомянутый порядок не устанавливает. Поэтому считаем возможным перенести в нее данные из соответствующей графы налоговой накладной, то есть указать наименование самого предприятия.
В гр. 7 следует отразить общую стоимость ликвидируемого основного средства (с учетом начисленного НДС), в гр. 8 — базу налогообложения и в гр. 9 — сумму НДС.
Денис ПЕТРИГА,
ведущий бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»