Как формировать налоговый кредит по кассовому методу, если оплата по налоговой накладной осуществляется в разные даты?

У налоговиков спросили: как в реестре выданных и полученных налоговых накладных отражаются полученные налоговые накладные, по которым налоговый кредит формируется по кассовому методу, если оплата производится в разные даты?

Контролеры ответили следующим образом. Кассовый метод для целей обложения НДС — это метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на банковский счет (в кассу) налогоплательщика либо дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг). При этом дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика либо дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

Такой механизм определения налоговых обязательств и налогового кредита установлен п.п. 14.1.266 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ).

Напомним, что в разделе II Реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр) отражаются, в частности, полученные налоговые накладные, расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной.

В случае формирования налогового кредита по кассовому методу полученная налоговая накладная,оплата по которой осуществляется в разные даты, включается в разд. II Реестра на каждую дату списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика либо предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг). При этом:

— в графе 1 проставляется номер записи налоговой накладной;

— в графе 2 указывается дата получения налоговой накладной;

— в графы 3, 4, 6, 7 переносятся соответствующие реквизиты налоговой накладной;

— в графе 5 указывается вид документа — ПНП или ПНЕ;

— в графе 8 указывается списанная (выданная из кассы) сумма денежных средств в счет оплаты за поставленные (предоставленные) товары (услуги);

— в графе 9 указывается уплаченная стоимость товаров/услуг и основных фондов без НДС;

— в графе 10 указывается уплаченная сумма НДС по полученным товарам/услугам и основным фондам, определенная исходя из их стоимости, указанной в графе 9. 

По материалам Информационно-справочного ресурса «ЗІР»