Граничні норми добових витрат на відрядження
Граничні норми добових витрат з 01.01.2012 р.
|
Витрати
|
У межах України
|
За кордон
|
||
|
Розмір
|
Сума
|
Розмір
|
Сума
|
|
|
Витрати, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати)
|
0,2 розміру МЗП, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день
|
214,60 грн.
|
0,75 розміру МЗП, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день
|
804,75 грн.
|
Граничні норми добових витрат визначено абз. 4 пп. 140.1.7 ПКУ.
Наведені норми встановлено для працівників підприємств усіх форм власності, крім державних службовців та осіб, які направляються у відрядження підприємствами, що повністю або частково утримуються за рахунок бюджетних коштів, для яких постановою КМУ від 02.02.2011 р. N 98 встановлено окремі норми.
Оподаткування витрат на відрядження з 01.04.2011 р.
|
Складові витрат
|
Валові
витрати на відрядження |
ПДФО
|
Примітки
|
Підстава
|
|
|
у межах України
|
за кордон
|
||||
|
Витрати на проїзд
|
|||||
| Проїзд повітряним, залізничним, водним і автомобільним транспортом загального користування (крім таксі) |
+
|
+
|
–
|
Підприємство може запропонувати відрядженому вид транспорту, яким слід користуватися, інакше працівник обирає його самостійно | Пп. 140.1.7 ПКУ, пп. 165.1.11 ПКУ |
| Попереднє замовлення квитків |
+
|
+
|
–
|
Документами, що підтверджують право на валові витрати при придбанні авіаквитка в електронному вигляді, є відповідні розрахункові або платіжні документи, які б підтверджували здійснення розрахункової операції у готівковій чи безготівковій формі. При цьому до авансового звіту мають додаватися оригінали документів, які засвідчували б факти проїзду (відривна частина посадкового талону пасажира) | Пп. 140.1.7 ПКУ, пп. 165.1.11 ПКУ |
| Перевезення багажу |
+
|
+
|
–
|
Ліміт на перевезення багажу в межах 30 кг встановлений лише для державних службовців, а також осіб, які відряджаються підприємствами, що повністю або частково утримуються за рахунок бюджетних коштів | Пп. 140.1.7 ПКУ, пп. 165.1.11 ПКУ |
| Користування постільними речами в поїздах |
+
|
+
|
–
|
Витрати відшкодовуються понад установлені норми компенсації витрат у зв’язку з відрядженням згідно з підтвердними документами в оригіналі | Пп. 140.1.7 ПКУ, пп. 165.1.11 ПКУ |
| Оплата аеропортних зборів |
+
|
+
|
–
|
Пп. 140.1.7 ПКУ, пп. 165.1.11 ПКУ |
|
| Оформлення закордонних паспортів, дозволів на в’їзд (віз), комісійні (в разі обміну валютних коштів), обов’язкове страхування, інші документально оформлені витрати, пов’язані з правилами в’їзду та перебування в місці відрядження, включаючи будь-які збори та податки, що підлягають сплаті у зв’язку зі здійсненням таких витрат |
+ |
–
|
Якщо правилами в’їзду та перебування в країні відрядження обов’язкове страхування не передбачено, такі витрати не включаються до валових витрат та оподатковуються ПДФО | Пп. 140.1.7 ПКУ, пп. 165.1.11 ПКУ |
|
| Оплата послуг камери схову |
–
|
–
|
+
|
З дозволу власника підприємства ці витрати можуть бути відшкодовані працівнику за рахунок прибутку підприємства
|
Пп. «г» пп. 164.2.17 ПКУ |
| Оплата послуг платного залу очікування |
–
|
–
|
+
|
Пп. 140.1.7 ПКУ, пп. «г» пп. 164.2.17 ПКУ |
|
| Проїзд до станції, пристані, аеропорту, якщо вони розташовані за межами населеного пункту, де постійно працює відряджений |
+
|
+
|
–
|
У разі відрядження в межах України відшкодовуються витрати на проїзд транспортом загального користування, крім таксі | Пп. 140.1.7 ПКУ, пп. 165.1.11 ПКУ |
| Придбання пально-мастильних матеріалів |
+
|
+
|
–
|
Пп. «в» пп. 138.10.2 ПКУ, пп. «г» пп. 164.2.17 ПКУ |
|
| Інші витрати, пов’язані з технічним обслуговуванням, стоянкою та паркуванням службового автомобіля |
+
|
+
|
–
|
||
| Проїзд за місцем відрядження, в т. ч.: | |||||
| • міським транспортом загального користування |
+
|
+
|
–
|
Витрати відшкодовуються відповідно до маршруту, погодженого керівником. У разі відрядження за кордон може узгоджуватись вид транспорту, інакше працівник самостійно обирає вид транспорту; витрати відшкодовуються лише за наявності підтвердних документів |
Пп. 140.1.7 ПКУ, пп. 165.1.11 ПКУ |
| • таксі |
–
|
+
|
+/–
(відповідно в межах України та за кордон) |
Витрати можуть бути відшкодовані лише з дозволу керівника підприємства (у разі закордонного відрядження) за наявності підтвердних документів | |
| • оренда автотранспорту |
+
|
+
|
–
|
||
|
Витрати на проживання
|
|||||
| Проживання у готелях (мотелях), найм інших житлових приміщень |
+
|
+
|
–
|
Відшкодовуються з розрахунку вартості одного місця у готельному номері за кожну добу проживання | Пп. 140.1.7 ПКУ, пп. 165.1.11 ПКУ |
| Харчування, включене до готельних рахунків |
+
|
+
|
–
|
Наявність та частота харчування впливає на розмір добових | |
| Побутові послуги (прання, чистка, лагодження та прасування одягу, взуття чи білизни), включені до готельних рахунків |
+
|
+
|
–
|
||
| Користування холодильником, телевізором, телефоном (крім витрат на телефонні переговори) тощо |
+
|
+
|
–
|
До валових витрат не включаються як витрати на відрядження: • витрати на телефонні переговори – відшкодовуються як витрати на господарські потреби (у разі відрядження в межах України); • перегляд каналів, за які встановлено окрему плату |
|
| Наймання житлового приміщення за час вимушеної зупинки в дорозі |
+
|
+
|
–
|
У разі відрядження за кордон відшкодування витрат за період проїзду територією України здійснюється в порядку, передбаченому для службових відряджень у межах України | |
| Бронювання місць у готелях |
+
|
+
|
–
|
50 % вартості місця в готелі за одну добу | |
|
Добові витрати
|
|||||
| У межах граничних норм |
+
|
+
|
–
|
|
Пп. 140.1.7 ПКУ, пп. 165.1.11 ПКУ |
| Понад граничні норми |
–
|
–
|
+
|
||
|
Інші витрати
|
|||||
| Телефонні рахунки |
+
|
+
|
–
|
Витрати можуть відшкодовуватись з дозволу керівника як господарські витрати | Пп. 140.1.7 ПКУ, пп. 165.1.11 ПКУ |
| Алкогольні напої та тютюнові вироби |
–
|
–
|
+
|
Пп. 140.1.7 ПКУ | |
| Суми чайових |
–
|
–
|
+
|
Винятком є випадки, коли суми чайових включаються до рахунка відповідно до законів країни перебування | |
| Видовищні заходи |
–
|
–
|
+
|
||
Перелік нормативно-правових актів
• ПКУ – Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. N 2755-VI.
• Правила N 216 – Правила повітряних перевезень пасажирів і багажу, затверджені наказом Міністерства транспорту та зв’язку України від 23.04.2010 р. N 216.