ФИНАНСОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НОРМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Липень 18, 2014 0 By admin

п/п

Содержание нарушения
Кто несет ответственность
Размер штрафной (финансовой) санкции
Повторность совершения
Санкция за повторное совершение
Норма НКУ
1
2
3
4
5
6
7
Нарушение установленного порядка взятия на учет (регистрации) в
органах государственной налоговой службы
1
Нарушение
порядка регистрации
Непредоставление в сроки и в
случаях, предусмотренных НКУ:
·
заявлений
или документов для взятия на учет в соответствующем органе ГНС;
·
регистрации
изменений местонахождения либо внесения прочих изменений в свои учетные
данные;
·
исправленных
документов для взятия на учет либо внесения изменений, представление с
ошибками или в неполном объеме;
·
сведений
касательно лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и/или
составление налоговой отчетности согласно требованиям, установленным НКУ
Самозанятые лица
170 грн
Неустранение нарушений или те же
действия, совершенные в течение года лицом, к которому были применены штрафы
за такое нарушение
340 грн
ст. 117НКУ
Юридические лица и их обособленные
подразделения
510 грн
1020 грн
Юридические
лица, ответственные за начисление и уплату налогов в бюджет при выполнении
договора о совместной деятельности
510 грн
1020 грн
Нарушение порядка представления информации об открытии или
закрытии банковских счетов и работы с банковскими счетами
2
Непредставление уведомления об
открытии либо закрытии счетов налогоплательщиков соответствующим органам ГНС
в течение трех рабочих дней со дня открытия/закрытия счета (включая день
открытия/закрытия)
Банки;
другие финансовые учреждения
340 грн за каждый случай
непредоставления или задержки
 —
 —
п. 118.1НКУ
3
Осуществление расходных операций по
счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа ГНС о взятии
счета на учет в органах государственной налоговой службы
Банки;
другие финансовые учреждения
10% суммы всех операций за весь
период до получения уведомления, осуществленных с использованием таких счетов
(кроме операций по перечислению средств в бюджеты или государственные целевые
фонды), но не менее
850 грн
 —
 —
п. 118.2НКУ
4
Неуведомление банка либо другого
финансового учреждения при открытии счета о своем статусе (осуществление
предпринимательской деятельности или независимой профессиональной
деятельности)
Физлица-предприниматели; лица,
осуществляющие независимую профессиональную деятельность
340 грн за каждый случай
неуведомления
 —
 —
п. 118.3НКУ
Нарушение порядка предоставления налоговой отчетности и прочей
информации в государственные органы
5
Непредоставление или нарушение
порядка предоставления налогоплательщиком информации для формирования и
ведения Государственного реестра физических лиц-налогоплательщиков
Налогоплательщики
85 грн
Те же действия, совершенные
налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за эти
же нарушения
170 грн
п. 119.1НКУ
6
Непредоставление, предоставление с
нарушением установленных сроков, либо не в полном объеме, с недостоверными
сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных
(уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога
Налогоплательщики
510 грн
Те же действия, совершенные
налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за нарушение
абз. 1 п. 119.2 НКУ
1020 грн
п. 119.2НКУ
7
Оформление документов, содержащих
информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов
без указания регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика
(идентификационного кода), кроме случаев, определенных п.119.2 НКУ
Налогоплательщики
170 грн
 —
 —
п. 119.3НКУ
8
Непредоставление либо
несвоевременное предоставление налоговых деклараций (расчетов)
Налогоплательщики или другие лица,
обязанные начислять и уплачивать налоги, сборы
170 грн за каждое такое
непредоставление или несвоевременное предоставление
Те же действия, совершенные
налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за
нарушение
абз. абз. 1, 2 ст. 120.1НКУ
1020 грн за каждое такое
непредоставление или несвоевременное предоставление
п. 120.1НКУ
9
Неотправка уточняющего расчета к
налоговой декларации в случае самостоятельного выявления ошибок в ранее
поданной налоговой декларации и при условии, если соответствующие уточненные
показатели не указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий
налоговый период, в течение которого данные ошибки были самостоятельно (в том
числе по результатам электронной проверки) обнаружены1
Налогоплательщики или другие лица,
обязанные начислять и уплачивать налоги, сборы
5% от суммы самостоятельно начисленного
занижения налогового обязательства (недоплаты)
 —
 —
п. 120.2НКУ
10
Непредоставление налогоплательщиком
контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении
налогового контроля в случаях, предусмотренных НКУ
Налогоплательщик
510 грн
Те же действия, совершенные
налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое
же нарушение
1020 грн
п. 121.1НКУ
Нарушение относительно порядка уплаты налогового обязательства
или нецелевого использования бюджетных средств
11
Неуплата (неперечисление) авансовых
взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные НКУ
Физлицо — плательщик единого налога
I и II группы
50% ставок налога
 —
 —
п. 122.1НКУ
12
В случае если контролирующий орган
самостоятельно определяет сумму налогового обязательства, уменьшения суммы
бюджетного возмещения и/или отрицательного значения суммы налога на
добавленную стоимость налогоплательщика на основании того, что:
·
налогоплательщик
не подает в установленные сроки налоговую (таможенную) декларацию (пп. 54.3.1 НКУ);
·
данные
проверок результатов деятельности налогоплательщика, кроме электронной
проверки, свидетельствуют о занижении либо завышении суммы его налоговых
обязательств, суммы бюджетного возмещения и/или отрицательного значения
объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы
налога на добавленную стоимость налогоплательщика, заявленных в налоговых
(таможенных) декларациях, уточняющих расчетах (пп. 54.3.2 НКУ);
·
решением
суда, вступившим в законную силу, лицо признано виновным в уклонении от
уплаты налогов (пп. 54.3.4 НКУ);
·
данные
проверок относительно удержания налогов у источника выплаты, в том числе
налогового агента, свидетельствуют о нарушении правил начисления, удержания и
уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов, предусмотренных НКУ, в том числе
налога на доходы физических лиц таким налоговым агентом (пп. 54.3.5 НКУ);
·
результаты
таможенного контроля, полученные по окончании процедуры таможенного
оформления и выпуска товаров, свидетельствуют о занижении или завышении
налоговых обязательств, определенных налогоплательщиком в таможенных
декларациях (пп. 54.3.6 НКУ)
Налогоплательщики
25% суммы определенного налогового
обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения
Повторное определение
контролирующим органом суммы налогового обязательства по данному налогу,
уменьшения суммы бюджетного возмещения в течение 1095 дней
50% суммы начисленного налогового
обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения
п. 123.1НКУ
13
Использование сумм, неуплаченных в
бюджет вследствие получения (применения) налоговой льготы, не по назначению
и/или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно закону по
вопросам соответствующего налога, сбора (обязательного платежа)
Налогоплательщики, должностные лица
налогоплательщиков
Дополнительно
к штрафам, предусмотренным п. 123.1
 НКУ (№ 12 в нашей таблице)
суммы налогов, сборов (обязательных
платежей), подлежащих начислению без применения налоговой льготы2
 —
 —
п. 123.2НКУ
14
Неуплата
(неперечисление) субъектом хозяйствования сумм сбора
 за осуществление таких видов
предпринимательской деятельности
(пп. 267.1.1 НКУ):
·
торговая
деятельность в пунктах продажи товаров;
·
деятельность
по предоставлению платных бытовых услуг по перечню, определенному КМУ;
·
торговля
валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;
·
деятельность
в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей)
Субъекты хозяйствования
(юридические лица и физические лица — предприниматели), их обособленные
подразделения, которые получают торговые патенты и осуществляют виды
предпринимательской деятельности согласно пп. 267.1.1 НКУ
50% ставок сбора
 —
 —
абз. 7
п. 125.1НКУ
15
Неуплата налогоплательщиком
согласованной суммы денежного обязательства и/или авансовых взносов по налогу
на прибыль предприятий при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним
днем срока уплаты суммы денежного обязательства
Налогоплательщик
10% погашенной суммы налогового
долга
 —
 —
п. 126.1НКУ
16
Неуплата налогоплательщиком
согласованной суммы денежного обязательства и/или авансовых взносов по налогу
на прибыль предприятий при задержке более 30 календарных дней,
следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства
Налогоплательщик
20% погашенной суммы налогового
долга
 —
 —
п. 126.1НКУ
17
Неначисление, неудержание и/или
неуплата (неперечисление) налогов до либо во время выплаты дохода в пользу
другого налогоплательщика
Налогоплательщик3, в том
числе налоговый агент
25% суммы налога, подлежащего
начислению и/или уплате в бюджет
Те же действия, совершенные
повторно в течение 1095 дней
50% суммы налога, подлежащего
начислению и/или уплате в бюджет
п. 127.1НКУ
Те же действия, совершенные третий
раз и более в течение 1095 дней
75% суммы налога, подлежащего
начислению и/или уплате в бюджет
Нарушение порядка получения и использования торгового патента
18
Нарушение
порядка использования торгового патента
, предусмотренного
пп. 267.6.1–267.6.34 НКУ
Субъекты хозяйствования,
осуществляющие торговую деятельность, торговлю наличными валютными ценностями
и предоставляющие платные услуги
Размер сбора на один календарный месяц (для деятельности в сфере
развлечений — размер сбора на один квартал)
 —
 —
абз. 2
п. 125.1НКУ
19
Осуществление деятельности,
предусмотренной ст. 267 НКУ, без получения соответствующих торговых патентов или с нарушением порядка
использования торгового патента (кроме деятельности в сфере развлечений)
Субъекты хозяйствования,
осуществляющие торговую деятельность, торговлю наличными валютными ценностями
и предоставляющие платные услуги
Двойной размер сбора за весь период
осуществления данной деятельности, но не менее его двойного  размера за
один месяц
 —
 —
абз. 3  
п. 125.1НКУ
20
Осуществление реализации товаров,
определенных п. 267.2 НКУ, без получения льготного торгового патента либо с нарушением порядка его
получения и использования
Субъекты хозяйствования,
осуществляющие торговую деятельность, торговлю наличными валютными ценностями
и предоставляющие платные услуги
Пятикратный размер сбора за весь
период осуществления такой деятельности, но не менее пятикратного его размера
за год
 —
 —
абз. 4
п. 125.1НКУ
21
Осуществление торговой деятельности без приобретения краткосрочного патента или с нарушением порядка его
получения и использования
Субъекты хозяйствования,
осуществляющие торговую деятельность, торговлю наличными валютными ценностями
и предоставляющие платные услуги
Двойной размер сбора за весь срок
данной деятельности
 —
 —
абз. 5
п. 125.1НКУ
22
Осуществление деятельности в сфере развлечений, предусмотренной
ст. 267 НКУ,без получения
соответствующего торгового патента
 либо с нарушением порядка его
использования
Субъекты хозяйствования,
осуществляющие деятельность в сфере развлечений без получения торгового
патента
Восьмикратный размер сбора за весь
период осуществления такой деятельности, но не менее восьмикратного его
размера за один квартал
 —
 —
абз. 6
п. 125.1НКУ
Прочие нарушения
23
Отчуждение имущества, находящегося
в налоговом залоге, без предварительного согласия органа государственной
налоговой службы, если получение данного согласия является обязательным
согласно НКУ
Налогоплательщики, имеющие
налоговый долг
Размер стоимости отчужденного
имущества
 —
 —
п. 124.1НКУ
24
Необеспечение хранения первичных
документов учетных и прочих регистров, бухгалтерской и статистической
отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и
сборов в течение установленных ст. 44 НКУ сроков их хранения
Налогоплательщик
510 грн
Те же действия, совершенные
налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое
же нарушение
1020 грн
п.121.1НКУ
25
Непредоставление или предоставление
налоговой информации органам государственной налоговой службы с нарушением
срока, определенного НКУ
Банки;
прочие финансовые учреждения
170 грн
Те же действия, совершенные в
течение года после применения штрафа
340 грн
п. 128.1НКУ

1 При самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств прочие штрафы, предусмотренные НКУ, не применяются.

Уплата штрафа не освобождает таких лиц от ответственности за умышленное уклонение от налогообложения.

3 Налогоплательщик — получатель доходов освобождается от обязанностей погашения суммы налоговых обязательств или налогового долга, возникающего в результате совершения нарушения, предусмотренного п. 127.1 НКУ, кроме случаев, установленных р. IV НКУ.

4 В соответствии с требованиями пп. 267.6.1 – 267.6.3 НКУ, оригинал торгового патента должен быть размещен:

  • на фронтальной витрине магазина, а при ее отсутствии — возле РРО;
  • на фронтальной витрине малой архитектурной формы;
  • на табличке в автомагазинах, на развозках и других видах передвижной торговой сети, а также на лотках, прилавках и прочих видах торговых точек, открытых в отведенных для торговой деятельности местах;
  • в пунктах обмена иностранной валюты;
  • в помещениях для предоставления платных услуг, а также в помещениях, в которых проводятся развлекательные игры.

Торговый патент должен быть открыт и доступен для осмотра, а для предотвращения его повреждения разрешается размещать нотариально заверенные копии торговых патентов. Оригинал такого патента должен храниться у ответственного лица субъекта хозяйствования (ответственного лица обособленного подразделения), которое обязано предоставлять его для осмотра уполномоченным законом лицам.