Електронне адміністрування ПДВ
Зміни щодо електронного адміністрування ПДВ набрали чинності 1 січня 2015 року. Відповідно до прийнятих законодавчих актів, електронне адміністрування ПДВ запроваджено поетапно до 01 липня 2015 року в тестовому режимі та діятиме до 01 липня 2015 року. Цей тестовий строк уведено з метою надати змогу платникам податку та контролюючим органам адаптуватися до нових правил адміністрування податку на додану вартість, а з 1 липня 2015 року система електронного адміністрування ПДВ запрацює на постійній основі.
ПИТАННЯ КОРИСТУВАЧІВ І ВІДПОВІДI ЕКСПЕРТА
• у полі «Отримувач» вказується назва платника;
• у полі «Код» проставляється код за ЄДРПОУ платника;
• у полі «Банк отримувача» пишеться «Казначейство України (ел. адм. подат.)»;
• у полі «Код банку» заповнюється «899998»;
• у полі «№ рахунку» вказується номер рахунку, вказаний в електронному повідомленні, а у разі ненадходження –отриманий в Центрі обслуговування платників територіальних органів ДФС за основним місцем обліку.
Анатолій Петрович Яценко, виконуючий обов’язки начальника ДПІ в Солом’янському районі ГУ ДФС у місті Києві
Анатолій Петрович Яценко, виконуючий обов’язки начальника ДПІ в Солом’янському районі ГУ ДФС у місті Києві
Анатолій Петрович Яценко, виконуючий обов’язки начальника ДПІ в Солом’янському районі ГУ ДФС у місті Києві
Анатолій Петрович Яценко, виконуючий обов’язки начальника ДПІ в Солом’янському районі ГУ ДФС у місті Києві
Анатолій Петрович Яценко, виконуючий обов’язки начальника ДПІ в Солом’янському районі ГУ ДФС у місті Києві
Анатолій Петрович Яценко, виконуючий обов’язки начальника ДПІ в Солом’янському районі ГУ ДФС у місті Києві
• зменшується сума, задекларована до сплати до бюджету звітного періоду, або збільшується сума від’ємного значення, задекларована в звітному періоді;
• помилково та/або надміру сплачені грошові зобов’язання з ПДВ вважаються погашеними.
Підпунктом 10 п. 5 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23 вересня 2014 року № 966, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14.10.2014 за № 1267/26044 із змінами та доповненнями (далі – Порядок № 966), визначено, що сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного (податкового) періоду вказується у рядку 25.1 декларації 0110.
Таким чином, зареєстрованим станом на 1 липня 2015 року платникам податку на додану вартість одноразово автоматично буде збільшено реєстраційну суму на суму переплат, наявних у таких платників станом на 1 липня 2015 року.
Враховуючи, що відповідно до Тимчасового регламенту експлуатації інформаційної системи «Податковий блок», затвердженого наказом ДПС України від 24.12.2012 № 1198, завантаження центральної бази даних ДФС уточненою інформацією про стан розрахунків платників з бюджетом (у тому числі про надміру сплачені суми платежів) здійснюється на п’ятий (юридичні особи) та шостий (фізичні особи – суб’єкти господарської діяльності) робочі дні звітного місяця.
І. Якщо у платника податку станом на 1 липня 2015 року наявні суми переплати та за результатами звітного періоду червень 2015 року/ II квартал 2015 року платник визначає суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, така сума в повному обсязі відображається в рядку 25.1 декларації 0110 за такий звітний період.
При цьому у реєстрах, сформованих на підставі даних, що задекларовані в деклараціях за звітний період червень 2015 року/ II квартал 2015 року, на підставі яких Казначейство здійснює перерахування сум ПДВ до бюджету, зазначаються суми, зменшені на суми переплат.
По результатах проводяться такі дії:
1) у випадку якщо сума переплат дорівнює сумі податку, що задекларована до сплати до бюджету, сума переплат вважається погашеною та автоматично списується з інтегрованої картки платника податку (далі – ІКПП) контролюючим органом, а сума задекларованого в рядку 25.1 декларації 0110 податкового зобов’язання за червень 2015 року/ II квартал 2015 року вважається погашеною.
2) у випадку якщо сума переплат є меншою ніж сума податку, що задекларована до сплати до бюджету, сума переплат вважається погашеною та автоматично списується з ІКПП контролюючим органом, а сума задекларованого в рядку 25.1 декларації 0110 податкового зобов’язання за червень 2015 року/ II квартал 2015 року в частині, що дорівнює сумі переплат, вважається погашеною. Сума податкового зобов’язання за червень 2015 року/ II квартал 2015 року в частині, що перевищує суму переплат, підлягає перерахуванню до бюджету у загальному порядку, тобто, платник податку повинен у строки, визначені ПКУ для самостійної сплати податкових зобов’язань, забезпечити наявність такої суми на своєму рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ.
3) у випадку якщо сума переплат перевищує суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, зазначену у рядку 25.1 декларації 0110 за червень 2015 року/ II квартал 2015 року, то:
• така сума податку, що задекларована до сплати до бюджету, вважається погашеною;
• сума переплат у розмірі, що дорівнює сумі податку, задекларованій до сплати до бюджету, вважається погашеною та автоматично списується з ІКПП контролюючим органом;
• сума перевищення суми переплат над зазначеною сумою податку, що задекларована до сплати до бюджету, переноситься платником податку до рядка 20.2 декларації 0110 наступного звітного (податкового) періоду (липень 2015 року / III квартал 2015 року). Така сума може бути врахована виключно у зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за результатами наступних звітних (податкових) періодів.
У цьому випадку після подання платником декларації 0110 за червень 2015 року/ II квартал 2015 року суми переплат автоматично списуються контролюючим органом з ІКПП та є погашеними.
З метою повноти сплати податку до бюджету та коректного заповнення податкової звітності з ПДВ платники податку можуть після завантаження уточненої інформації до центральної бази даних ДФС (починаючи з 10числа місяця, наступного за звітним) за запитом отримати повідомлення (витяг) про суми переплат, що обліковуються в ІКПП станом на 1 число місяця 2015 року.
Анатолій Петрович Яценко, виконуючий обов’язки начальника ДПІ в Солом’янському районі ГУ ДФС у місті Києві
Розрахунок коригування до податкової накладної, відомості якої не внесено до ЄРПН, реєструється після реєстрації такої накладної незалежно від дати її складення.
Таким чином, у разі необхідності реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної, яка складена з 01.01.2015 і підлягала обов’язковій реєстрації в ЄРПН, але протягом 15-денного терміну не була зареєстрована, платник податку повинен спочатку зареєструвати в ЄРПН податкову накладну з урахуванням можливого терміну її реєстрації (180 календарних днів з дати її складення).
По закінченню 180 календарних днів за датою виписки податкової накладної платник податку втрачає можливість реєстрації в ЄРПН не тільки такої податкової накладної, а й будь-яких розрахунків коригування до неї.
Період з 1 лютого 2015 року до 1 липня 2015 року є перехідним періодом, протягом якого реєстрація податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних здійснюється без обмеження сумою податку, обчисленою за формулою, визначеною пунктом 200 1.3 статті 200 1 цього Кодексу.
10 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, – у разі порушення терміну реєстрації до 15 календарних днів.
Слід зауважити, що відповідно до змін, внесених в п.35 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України норми абзацу другого пункту 120 1.1 статті 120 1 цього Кодексу не застосовуються при порушенні термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкових накладних / розрахунків коригування, складених в період з 1 лютого 2015 року до 1 липня 2015 року.
Анатолій Петрович Яценко, виконуючий обов’язки начальника ДПІ в Солом’янському районі ГУ ДФС у місті Києві