Делегирование филиала полномочия из выписки налоговых накладных
В связи с расширением структуры предприятия мы открыли два филиала в других городах страны, которые самостоятельно осуществляют поставку товаров.
Как правильно оформить передачу права выписки налоговых накладных (далее – НН) филиалам и есть ли нюансы в их оформлении?
ОТВЕТ: Действующее законодательство сегодня крайне лаконично отвечает на этот вопрос. Поэтому постараемся Вам донести максимум информации о нем.
Итак, для делегирования филиалам права выписки НН и ведения части реестра полученных и выданных НН необходимо в том отчетном периоде, в котором принято такое решение вместе с декларацией по НДС предоставить в контролирующий орган уведомление по форме, утвержденной в приложении 2 к Порядку заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Миндоходов и сборов Украины от 13.11.13 г. № 678 (далее-Порядок № 678).
Заметим: в дальнейшем такого запроса также необходимо ежегодно подавать вместе с декларацией по НДС за январь или первый квартал года. Поэтому не забудьте сделать это и в 2014 году.
Кроме того, если после делегирования прав филиалам состоялись любые изменения в перечне последних, то в этом случае также необходимо предоставить то же сообщение, но уже в том отчетном периоде, в котором произошли такие изменения (п. 13 Порядка № 678).
При заполнении сообщение головное предприятие – плательщик НДС, в состав которого входят филиалы, присваивает каждой из них отдельный числовой номер (п. 1 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденной приказом Минфина от 01.11.11 г. № 1379).
В случае, когда филиал получил одно-, двух или трехзначный номер – “лишние” клетки в НН оставляют пустыми (см. подкатегории 101.19 Единой базы налоговых знаний, дальше ЕБНЗ).
После получения таких полномочий филиала при составлении НН учитывают следующие особенности:
– В реквизите “Лицо (плательщик налога) – продавец” – вместе с наименованием головного предприятия – плательщика НДС отмечают и название филиала;
– В реквизите “Местонахождение (налоговый адрес) покупателя” – местонахождение головного предприятия – плательщика НДС, рядом с которым может указываться (не обязательно) адрес филиала, фактически от имени головного предприятия (покупателя) является стороной по договору и получает товары / услуги;
– В реквизите “Индивидуальный налоговый номер покупателя” – индивидуальный налоговый номер головного предприятия – плательщика НДС (п. 1 Порядка № 1379, см.. Подкатегорию 101.19 ЕБНЗ).
Выписаны ПН скрепляются печатью продавца, то есть главного предприятия, кроме реквизитов последнего может содержать и наименование филиала, заполняла такой накладной.
Как мы отметили, кроме права выписки НН, филиалам предоставляется и полномочия ведения части реестра выданных и полученных НН, то есть они регистрируют как выписаны, так и полученные НН. В служебном поле 04 «Плательщик» филиала указывают наименование плательщика НДС (головного предприятия) и через дробь соответствующее наименование и номер филиала (см. подкатегории 101.21 ЕБНЗ).
“Делегирован” филиал также самостоятельно регистрирует ПН и в Едином реестре. Для этого предприятие – плательщик НДС повинной держать средства электронной подписи должностного лица филиала, подписывающего ПН, в аккредитованных центрах сертификации ключей для такого филиала и подать в контролирующий орган их усиленные сертификаты (см. подкатегории 101.20 ЕБНЗ).
Елена Рибчак
независимый консультант