Делегування філії повноваження з виписки податкових накладних
У зв’язку з розширенням структури підприємства ми відкрили два філіали в інших містах країни, які самостійно здійснюють постачання товарів.
Як правильно оформити передачу права виписки податкових накладних (далі — ПН) філіям та чи е нюанси в їх оформленні?
ВІДПОВІДЬ: Чинне законодавство сьогодні вкрай лаконічно відповідає на це питання. Тому спробуємо Вам донести максимум інформації щодо нього.
Отже, для делегування філіалам права виписки ПН та ведення частини реєстру отриманих та виданих ПН необхідно в тому звітному періоді, у якому прийнято таке рішення разом із декларацією з ПДВ надати до контролюючого органу повідомлення за формою, затвердженою в додатку 2 до Порядку заповнення й подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міндоходів і зборів України від 13.11.13 р. № 678 (далі —Порядок № 678).
Зауважимо: надалі згадане повідомлення також необхідно щорічно подавати разом із декларацією
з ПДВ за січень або перший квартал року. Тож не забудьте зробити це й у 2014 році.
Окрім того, якщо після делегування прав філіям відбулись будь-які зміни в переліку останніх, то в цьому випадку також необхідно надати те саме повідомлення, але вже в тому звітному періоді, у якому відбулися такі зміни (п. 13 Порядку № 678).
При заповненні повідомлення головне підприємство — платник ПДВ, до складу якого входять філії, присвоює кожній із них окремий числовий номер (п. 1 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженої наказом Мінфіну від 01.11.11 р. № 1379).
У випадку, коли філіал отримав одно-, дво або трьохзначний номер — “зайві” клітинки в ПН залишають порожніми2 (див. Підкатегорію 101.19 Єдиної бази податкових знань, далі ЄБПЗ).
Після отримання такого повноваження філії при складанні ПН ураховують такі особливості:
— у реквізиті “Особа (платник податку) — продавець” — разом із найменуванням головного підприємства — платника ПДВ зазначають і назву філії;
— у реквізиті “Місцезнаходження (податкова адреса) покупця” — місцезнаходження головного підприємства — платника ПДВ, поряд із яким може вказуватися (не обов’язково) адреса філії, яка фактично від імені головного підприємства (покупця) є стороною за договором та отримує товари/послуги;
— у реквізиті “Індивідуальний податковий номер покупця” — індивідуальний податковий номер головного підприємства — платника ПДВ (п. 1 Порядку № 1379, див. підкатегорію 101.19 ЄБПЗ).
Виписані ПН скріплюються печаткою продавця, тобто головного підприємства, яка крім реквізитів останнього може містити й найменування філії, що заповнювала таку накладну.
Як ми зазначили, окрім права виписки ПН, філіям надається й повноваження ведення частини реєстру виданих та отриманих ПН, тобто вони реєструють як виписані, так і отримані ПН. У службовому полі 04 “Платник” філії зазначають найменування платника ПДВ (головного підприємства) і через дріб відповідне
найменування та номер філії (див. Підкатегорію 101.21 ЄБПЗ).
“Делегована” філія також самостійно реєструє ПН і в Єдиному реєстрі. Для цього підприємство — платник ПДВ повинноо тримати засоби електронного підпису посадової особи філії, яка підписує ПН, в акредитованих центрах сертифікації ключів для такої філії та подати до контролюючого органу їх посилені сертифікати (див. Підкатегорію 101.20 ЄБПЗ).
Олена Рибчак
незалежний консультант