Автоматическое возмещение НДС: условия (часть 3)
Чтобы получить право на получение автоматического бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, налогоплательщик должен отвечать одновременно ряду критериев (начало см. часть 1, 2 статьи):
6) налогоплательщики имеют один из следующих критериев:
или численность работников, состоящих в трудовых отношениях с такими налогоплательщиками (ЧРк), превышает 20 человек в каждом из последних 4-х отчетных налоговых периодов (кварталов).
Для формирования этого критерия используются сведения налогового расчета налогоплательщика формы 1ДФ “Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога”относительно количества работников, которые получали доходы в виде заработной платы (за исключением лиц, которые были приняты/уволены в отчетном периоде (квартале), отдельно по каждому из последних 4-х последовательных отчетных налоговых периодов (кварталов), по которым прошел предельный срок предоставления налоговой отчетности;
или налогоплательщик имеет основные фонды (начиная с отчетности за II квартал 2011 года − основные средства) для ведения задекларированной деятельности, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату, по данным налогового учета, превышает сумму налога, заявленную к возмещению за предыдущие 12 последовательных календарных месяцев.
Для формирования этого критерия используются данные налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий за последний отчетный налоговый период, по которому истек предельный срок предоставления, а именно: совокупная балансовая стоимость основных фондов (начиная с отчетности за II квартал 2011 года − основных средств) на начало расчетного периода.
Совокупная балансовая стоимость основных фондов (начиная с отчетности за II квартал 2011 года − основных средств) должна быть больше общая сумма НДС, задекларированная плательщиком к возмещению за предыдущие 12 последовательных календарных месяцев;
или уровень определения налогового обязательства по налогу на прибыль к уплате в бюджет (соотношение уплаченного налога к объемам полученных доходов) выше среднего по отрасли по итогам последнего отчетного (налогового) года.
Для формирования этого критерия используются данные налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий; расчет производится по итогам последнего отчетного (налогового) года, по которому истек предельный срок предоставления налоговой отчетности.
Среднеотраслевой уровень определения налогового обязательства по налогу на прибыль к уплате в бюджет определяется ежеквартально и публикуется на официальном портале Министерства доходов и сборов Украины (minrd.gov.ua) на каждое первое число месяца, следующего за предельным сроком предоставления налоговой отчетности.
Порядок расчета:
коэффициент налога на прибыль (Кнп) определяется как соотношение начисленной суммы налога на прибыль к скорректированному доходу плательщика (начиная с отчетности за II квартал 2011 года − доходы, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения), декларируется к возмещению, и рассчитывается по формуле
Кнп = |
СнНП |
, |
где СнНП − начисленная сумма налога на прибыль плательщика, которая декларируется к возмещению;
СДпл − скорректированный доход плательщика (начиная с отчетности за II квартал 2011 года − доходы, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения), который декларируется к возмещению;
коэффициент налога на прибыль отраслевой (Кнп о) определяется как соотношение суммарного начисленного налога на прибыль предприятий соответствующей отрасли к их суммарному скорректированному доходу (начиная с отчетности за II квартал 2011 года − доходы, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения) и рассчитывается по формуле
Кнп о = |
СнНП о |
, |
где СнНП о − сумма суммарного начисленного налога на прибыль по плательщикам соответствующей отрасли;
СДпл о − суммарный скорректированный доход плательщиков (начиная с отчетности за II квартал 2011 года − доходы, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения) соответствующей отрасли.
Группировка по отраслям производится по четырем знакам вида деятельности по КВЭД.
Показатель (Кнп) должен быть выше показателя (Кнп о).
Источник: АФ “Де Визу”