Акт виконаних робіт із монтажу отримано після продажу товару. Як скоригувати податкові витрати?
У податківців запитали: чи включається до складу витрат, що формують собівартість реалізованих товарів, вартість послуг із монтажу таких товарів, якщо акт виконаних робіт із монтажу отримано після продажу товару?
Фахівці головного фіскального відомства відповіли, що якщо первинні документи, які підтверджують здійснення витрат, що формують собівартість реалізованих товарів, складені у звітному періоді, аотримані платником у наступному звітному періоді, то такі витрати враховуються шляхом подання уточнюючого розрахунку до раніше поданої ним податкової декларації.
Свою думку вони ґрунтують на такому. Пунктом 138.4 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) встановлено, що витрати, які формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, зокрема, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
Водночас витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первиннимидокументами, обов’язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухобліку та нарахування податку, не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку (п.п. 139.1.9 ПКУ).
Якщо платник податків самостійно виявляє помилки, які містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок (далі — УР) до такої податкової декларації. Звичайно, слід ураховувати строки давності, визначені ст. 102 ПКУ. Подання УР вимагає п. 50.1 ПКУ.
Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.
Таким чином, якщо первинні документи, які підтверджують здійснення витрат, що формують собівартість реалізованих товарів, складені у звітному періоді, а отримані платником у наступному звітному періоді, то такі витрати враховуються шляхом подання уточнюючого розрахунку до раніше поданої ним податкової декларації.
За матеріалом з Інформаційно-довідкового ресурсу «ЗІР»