Акт выполненных работ по монтажу получен после продажи товара. Как скорректировать налоговые расходы?
У налоговиков спросили: включается ли в состав расходов, формирующих себестоимость реализованных товаров, стоимость услуг по монтажу таких товаров, если акт выполненных работ по монтажу получен после продажи товара?
Специалисты главного фискального ведомства ответили, что если первичные документы, подтверждающие осуществление расходов, которые формируют себестоимость реализованных товаров, составлены в отчетном периоде, а получены плательщиком в следующем отчетном периоде, то такие расходы учитываются путем представления уточняющего расчета к ранее поданной им налоговой декларации.
Свое мнение они основывают на следующем. Пунктом 138.4 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) установлено, что расходы, которые формируют себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, в частности, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.
В то же время расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими первичными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухучета и начисления налога, не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли(п.п. 139.1.9 НКУ).
Если налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации, он обязан направить уточняющий расчет (далее — УР) к такой налоговой декларации. Конечно, следует учитывать сроки давности, определенные ст. 102 НКУ. Представления УР требует п. 50.1 НКУ.
Плательщик налогов имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявлены.
Таким образом, если первичные документы, подтверждающие осуществление расходов, которые формируют себестоимость реализованных товаров, составлены в отчетном периоде, а получены плательщиком в следующем отчетном периоде, то такие расходы учитываются путем представления уточняющего расчета к ранее поданной им налоговой декларации.
По материалам Информационно-справочного ресурса «ЗІР»